№ 2а-1069/2023
64RS0047-01-2023-000688-70
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 марта 2023 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд г. Саратова в составе
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при секретаре судебного заседания Бочкаревой М.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд административным иском к ФИО1, требования мотивировав тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области с 13.05.2002 года в статусе адвоката.
В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.
В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанностей по уплате налога, страховых взносов, транспортного налога, в установленный законом срок, ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ:
- пеня 5,96 руб. является остаточной суммы задолженности по страховым взносам за 2021 год по требованиям: от <дата> № – 0 руб. 31 коп., от <дата> № – 0 руб. 55 коп., от <дата> № – 4 руб. 71 коп., от <дата> № – 0 руб. 39 коп.;
- пеня 0 руб. 79 коп. является остаточной суммы задолженности по страховым взносам за 2021 год по требованиям: от <дата> № – 0 руб. 04 коп., от <дата> № – 0 руб. 07 коп., от <дата> № – 0 руб. 62 коп., от <дата> № – 0 руб. 06 коп.;
-пеня 1 руб. 40 коп. является остаточной суммы задолженности по страховым взносам за 2021 год по требованиям: от <дата> № – 0 руб. 08 коп., от <дата> № – 0 руб. 13 коп., от <дата> № – 1 руб. 10 коп., от <дата> № – 0 руб. 09 коп.;
-пеня 12 руб. 94 коп. является задолженностью по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. по требованиям: от <дата> № – 2 руб. 86 коп., от <дата> № – 10 руб. 08 коп.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате пени.
Однако задолженность по требованию не была уплачена.
Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по налогам, страховым взносам, пени за 2019, 2020, 2021 год.
Судебный приказ был вынесен 22 апреля 2022 г. Однако, в виду поступления возражений от должника отменен 09 сентября 2022 г.
Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 5 руб. 96 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ОСС, в сумме 79 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ОМС, в сумме 1 руб. 40 коп. за 2021 год, пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 94 коп., а всего в сумме 21 руб. 09 коп.
Лица, участвующие по делу в судебное заседание не явились, возражений на иск суду не представили, о дне судебного заседания были извещены надлежащим образом.
Изучив материалы дела, административное дело № 2а-1803/2022, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2 указанной статьи).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).
Согласно данным налогового органа ФИО1 состоит в статусе адвоката с 13.05.2002 г., а также на учете в налоговом органе.
Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области ФИО1 было начислено: транспортный налог в размере 6 729 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 591 руб., налог на доходы физических лиц 24 872 руб., земельный налог в размере 362 руб., задолженность по пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 5 руб. 96 коп. за 2021 год
Уплата указанных страховых взносов налогоплательщиком не была произведена в установленный законом срок в полном размере.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей по уплате страховых взносов ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующему расчету, представленному административным истцом в ходе судебного разбирательства:
- пеня 5, 96 руб. остаточная сумма задолженности по страховым взносам за 2021 г. по требованиям от <дата> № – 0,31 руб., от <дата> № – 0,55 руб., от <дата> № – 4, 71 руб., от <дата> № – 0,39 руб.;
- пеня 0,79 руб. является остаточной суммы задолженности по страховым взносам за 2021 г. по требования от <дата> № – 0,04 руб. <дата> №,07 руб. <дата> № – 0,62 руб., <дата> № руб. 0,06 руб.;
- пеня 1,40 руб. является остаточной суммы задолженности по страховым взносам за 2021 г. по требованиям от <дата> № – 0,08 руб., <дата> № – 0,13 руб., <дата> № – 1,10 руб., <дата> № – 0,09 руб.;
- пеня 12,94 руб. является задолженностью по транспортному налогу за 2019, 2020 по требованиям от <дата> № – 2,86 руб. от <дата> № руб. 10, 08 руб.
Расчет пени был проверен судом, он верен, потому при вынесении решения суда суд исходит из расчета истца.
Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Так как, добровольная оплата налога и страховых взносов не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от <дата>2 г., № от <дата>, № от <дата>. № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>
Требования налогоплательщиком в установленный срок в полном объеме исполнены не были.
В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
22 апреля 2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-1803/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
09 сентября 2022 г. судебный приказ от 22 апреля 2022 г. отменен на основании поступивших возражений ФИО1
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова, в связи с чем не пропустил срок на обращение в суд.
Учитывая изложенное, исковые требования подлежат удовлетворению полностью.
В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.
Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт серии № №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области задолженность по пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 5 руб. 96 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ООС, в сумме 79 коп. за 2021 год, пени по страховым взносам, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 1 руб. 40 коп. за 2021 год, пени по транспортному налогу в сумме 12 руб. 94 коп., а всего в сумме 21 руб. 09 коп.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Д.В. Апокин
Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2023 года.