Решение по делу № 2А-5089/2022 от 19.07.2023

Дело № 2а-521/2023

УИД 32RS0027-01-2022-004521-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Брянск

Советский районный суд города Брянска в составе

председательствующего судьи Колесникова П.Е.,

при секретаре Дворцовой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее по тексту – ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако, установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленные в его адрес требования, задолженность по налогам в установленный срок не погасил.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года: пени в размере 1 753,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года): пени в размере 7 863,32 руб.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 1 447,16 руб.,

на общую сумму 11 064,18 руб.

Определением от 23.06.2023 г. произведена замена административного истца Инспекции федеральной налоговой службы по г. Брянску правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Брянской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения исковых требований, пояснив, что не имеет неоплаченной задолженности по налогам и сборам.

Выслушав участвующих лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из материалов дела следует, что требование № 72136 об уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход по состоянию на 31.10.2021 г. имеет срок исполнения – до 9.12.2021 г.

Первоначально с требованием о выдаче судебного приказа, административный истец обратился 17.02.2022 г.

25.02.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности.

Определением мирового судьи от 13.05.2022 г. в связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 20.08.2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения с административным иском.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании положений части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

За 2018 г. ФИО2 было начислено 5 840 руб. страховых взносов на обязательное медицинское страхование и 26 545 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, за 2019 г. – 3 590,04 руб. и 15 308,27 руб. соответственно (с учётом даты прекращения статуса ИП – 8.07.2019 г.).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу абзаца 2 пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

ФИО2 в установленный законом срок не была уплачена сумма задолженности по страховым взносам, налоговым органом начислены следующие суммы пени:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 1753,70 руб., в том числе:

1 211,86 руб., на задолженность 2018 г. за период с 13.02.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 5 840 руб.;

541,84 руб., на задолженность 2019 г. за период с 30.07.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 3 590,04 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 7 863,32 руб., в том числе:

5 552,93 руб. на задолженность 2018 г. за период с 13.02.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 26 545 руб.;

2 310,39 руб. на задолженность 2019 г. за период с 30.07.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 15 308,27 руб.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Брянска от 31.08.2020 года по делу № 2а-3430/2020 с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску взыскана задолженность по налоговым платежам в общей сумме 26 500 рублей 08 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; за 2019 год в размере 3 590 рублей 04 копейки, пеня в размере 5 рублей 36 копеек.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2019 год в размере 15 308 рублей 27 копеек, пеня в размере 22 рубля 84 копейки; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2017 года в размере 5 826 рублей, пеня в размере 332 рубля 37 копеек, штраф в размере 1 415 рублей 20 копеек.

Суд, проверив предоставленный административным истцом расчет задолженности в указанной части, находит его правильным, составленным в соответствии с нормами действующего законодательства.

Административным ответчиком контррасчета суммы задолженности представлено не было, равно как и доказательств оплаты вышеуказанных сумм задолженности.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени, начисленная на задолженность по страховым взносам, взысканную по решению суда, а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 541,84 руб., за период с 30.07.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 3 590,04 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 310,39 руб. за период с 30.07.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 15 308,27 руб.

Оценивая требования о взыскании с ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 211,86 руб., за период с 13.02.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 5 840 руб., пени в размере 5 552,93 руб. за период с 13.02.2019 года по 30.10.2021 года, начисленных на сумму 26 545 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 447,16 руб., начисленных на сумму 5 826 руб. за период с 8.07.2019 года по 30.10.2021 года, суд приходит к следующему.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб. за 2018 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. за 2018 г., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 826 руб. за 1 квартал 2017 г. признана безнадежной к взысканию и списана решением налогового органа от 7.04.2023 г. № 229.

Таким образом, пени, начисленные на указанную задолженность (5 552,93 руб.+1211,86 руб.+1 447,16 руб.) не могут быть взысканы с ответчика, в связи с чем исковые требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

При таких обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области:

на общую сумму 2 852,23 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий П.Е. Колесников

Мотивированное решение изготовлено 26 июля 2023 года.