Дело №
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2023 года г. Видное Московская область
Видновский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Портновой Е.Н., при секретаре – помощнике судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании незаконным действия (бездействия), обязании выплатить излишне уплаченный налог,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС №14 по Московской области, с учетом его уточнения, о признании незаконными бездействий, выразившихся в не рассмотрении его заявлений, обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога.
В обоснование заявленных требований указано, что в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, имелась информация о наличии излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты>. О данном факте ФИО1 уведомлен не был. ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС № 14 по Московской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога: по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. Однако указанные заявления не рассмотрены, ответы на обращения не получены, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС № 14 по Московской области с жалобой на то, что обращения от ДД.ММ.ГГГГ не рассмотрены, денежные средства не возвращены, однако данные обращения оставлены без ответа.
Уточнив требования, ФИО1 указал, что в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 имелась информация о излишне уплаченном налоге в размере <данные изъяты>. О данном факте он уведомлен не был и ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС № 14 по Московской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога в размере <данные изъяты>. Однако указанные обращения не рассмотрены, ответы на обращения не получены. В связи с чем ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС № 14 по Московской области с жалобой на то, что обращение от ДД.ММ.ГГГГ не рассмотрено, денежные средства не возвращены. Однако данное обращение также оставлено без ответа, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящими требованиями.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении административного иска, с учетом его уточнения.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС №14 по Московской области по доверенности ФИО3 возражала против удовлетворения заявленных требований по основаниям письменного отзыва, указала, что все заявления административного истца были рассмотрены в установленном законом порядке, просила отказать.
Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с подпунктом 5 п.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.
Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с изменением места жительства ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с применением общей системы налогообложения.
Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 3 ст.54 НК РФ установлено, что налогоплательщики -физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Материалами дела и представленными налоговым органом сведениями подтверждается, что:
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области первичную налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год.
ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 1).
Камеральная налоговая проверка прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением уточненной декларации 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 2).
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 2).
Камеральная налоговая проверка прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением уточненной декларации 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 4).
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 4). Приложения налоговой декларации не были заполнены.
Камеральная налоговая проверка прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением уточненной декларации 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 5).
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 5).
В соответствии со ст.88 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (номер корректировки - 5) ИП ФИО1
В соответствии с п. п. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ч. 4 ст. 81 Налогового кодекса если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Как видно из материалов дела, на дату представления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год переплата по налогу составила <данные изъяты> Налогоплательщиком на дату представления уточненной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ не уплачена недостающая сумма налога в размере - <данные изъяты>
На дату представления уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика переплата по налогу составила <данные изъяты> В результате налогоплательщиком на дату представления уточненной налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ не уплачена недостающая сумма налога в размере - <данные изъяты>
Налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате налога, предусматривает ответственность за неуплату сумм налога в соответствии со ст. 122 НК РФ.
Согласно пункту 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
В силу пунктов 1, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.05.2021г. начислен штраф по ст. ст. 119, 122 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 14 по Московской области уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 6).
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС № 14 по Московской области с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного налога: по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, что подтверждается квитанцией о приеме № от ДД.ММ.ГГГГ; по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, что подтверждается квитанцией о приеме № от ДД.ММ.ГГГГ.
Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 7). Начало камеральной проверки декларации (корректировка - 7) ДД.ММ.ГГГГ, дата завершения камеральной проверки - 21.11.2022г.
В представленной в Межрайонную ИФНС России № 14 по Московской области уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год (корректировка - 7), в Приложении 1 (Доходы от источников в РФ) заявлен доход физического лица в размере - <данные изъяты>, удержанная сумма налога в размере - <данные изъяты>, а также рассчитана сумма налога к возврату из бюджета в размере - <данные изъяты>
Согласно пункту 1 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика поэтому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
П.6 ст.78 НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
В силу п.п.7,8 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Инспекцию направлено обращение, в котором Заявитель просил вернуть переплату по налогам, ссылаясь на ранее направленное заявление.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией направлен ответ на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ., в котором были даны разъяснения о том, что после окончания камеральной налоговой проверки декларации, которая в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится в течение трех месяцев со дня ее представления налогоплательщиком, денежные средства в течение месяца будут перечислены на расчетный счет налогоплательщика, указанный в заявлении.
ДД.ММ.ГГГГ Заявитель обратился в УФНС России по Московской области через сайт ФНС России с обращением аналогичного содержания (возврат переплаты по налогу).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика обратился в Инспекцию с обращением, в котором указывал на превышение сроков рассмотрения заявлений о возврате.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлен ответ на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ. и на заявления от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о том, что приняты решения об отказе в возврате заявленной суммы по причине: «В настоящее время проводится камеральная проверка уточненной декларации (срок до ДД.ММ.ГГГГ)».
В ходе проверки ФИО1 направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости представления пояснений и внесении исправлений в налоговую декларацию,
ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС России по Московской области был также направлен ответ на обращение ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ. с разъяснениями (исх. № от ДД.ММ.ГГГГ).
В ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ заявитель пояснений по существу не представил.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подано заявление о возврате суммах излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ № на сумму <данные изъяты>
В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом составлен Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что указанные документы направлены почтовым отправлением № от ДД.ММ.ГГГГ и получены адресатом 15.12.2022г.
Возражения на Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, ходатайство о применении смягчающих обстоятельств ФИО1 в налоговый орган не представлены.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которому:
- отказано в возврате из бюджета исчисленной по декларации суммы налога в размере <данные изъяты>;
- начислено в карточку расчета с бюджетом сумма налога к уплате в бюджет в размере - <данные изъяты>
- ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составляет <данные изъяты>
Как указывает налоговый орган, по данному заявлению от ДД.ММ.ГГГГ возврат не был произведен в соответствии с Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 было отказано в возврате из бюджета исчисленной по декларации суммы налога в размере <данные изъяты>
Таким образом, факт бездействия административного ответчика не нашел своего подтверждения при рассмотрении настоящего дела в суде, поскольку по заявленным требованиям ФИО1 приняты соответствующие решения.
Суд также не находит оснований для удовлетворения требований о возврате излишне уплаченного налога, поскольку налоговым органом было принято решение об отказе в возврате заявленной суммы.
При указанных обстоятельствах, суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к МИФНС России № 14 по Московской области о признании незаконным действия (бездействия), выразившееся в несвоевременном рассмотрении заявления от 17.08.2022г. о возврате суммы излишне уплаченного налога, обязании выплатить излишне уплаченный налог, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Е.Н. Портнова