Мотивированное решение составлено 28.02.2023

УИД 66RS0006-01-2022-006632-59 Дело № 2а-1071/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.02.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 55 руб. 16 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 2385 руб. 78 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 17 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год в размере 559 руб. 53 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 4856 руб., пени в размере 17 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 53 руб. 41 коп., за 2018 год в размере 504 руб. 52 коп., за 2019 год в размере 241 руб. 01 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 20.03.2019 по настоящее время зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2021 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок и является плательщиком земельного налога, обязанность по уплате которого за 2020 год исполнена не была. В связи с неуплатой страховых взносов, земельного налога административному ответчику были начислены пени, направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области по доверенности ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал по доводам, изложенным в письменном отзыве, пояснил, что он является инвалидом < данные изъяты > и ему полагается предоставление вычета при расчете земельного налога на 600 кв.м, он не является индивидуальным предпринимателем и самозанятым, платит налоги по декларации о доходах физического лица, не подпадает под категорию плательщиков налога в соответствие с пп.2 п. 1 ст. 227 НК Российской Федерации, кроме того, он во исполнении ст. 45-1 ФЗ от 29.07.2018 № 232 – ФЗ запрещает взыскивать налоги в период с 01.01.2019 до внесения изменений в федеральный закон, так как не имеет доброй воли для их выплаты.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года

(подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории города Екатеринбурга. Пунктом 5-7 решения установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении: приобретенных гражданами или предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в границах населенных пунктов, для индивидуального жилищного строительства, под существующий индивидуальный жилой дом (налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 600000 рублей).

Пунктом 5-1 установлено, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории муниципального образования «город Екатеринбург» в отношении земельных участков, находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: инвалидов I и II групп инвалидности.

Земельный налог в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налога.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 20.03.2019 года является арбитражным управляющим, о чем имеются данные о его членстве в Союзе «Уральская саморегулируемая организация арбитражных управляющих», так как с указанной даты ответчик включен в реестр членов саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, что подтверждается сведениями с сайта Росреестра (л.д. 75).

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2021 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

Проверяя расчет страховых взносов за 2021 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству календарных месяцев и дней регистрации в качестве арбитражного управляющего в 2021 году. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным.

Доводы административного ответчика о том, что он не является плательщиком страховых взносов, так как деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской, судом отклоняются.

На основании п. 1 ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О несостоятельности (банкротстве)», Арбитражным управляющим признается гражданин Российской Федерации, являющийся членом одной из саморегулируемых организаций арбитражных управляющих. Арбитражный управляющий является субъектом профессиональной деятельности и осуществляет регулируемую настоящим Федеральным законом профессиональную деятельность, занимаясь частной практикой. Арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности и предпринимательской деятельностью при условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение им обязанностей, установленных настоящим Федеральным законом. Арбитражный управляющий вправе быть членом только одной саморегулируемой организации.

В соответствии с ч. 5 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» установлено, что сведения о членстве в саморегулируемой организации (вступление в члены, прекращение членства) подлежат внесению членом саморегулируемой организации в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц с указанием наименования (фамилии, имени и, если имеется, отчества) члена саморегулируемой организации, его идентификаторов (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер для юридических лиц, страховой номер индивидуального лицевого счета и, если имеется, идентификационный номер налогоплательщика для физических лиц), контактного адреса для связи с членом саморегулируемой организации, наименования саморегулируемой организации, ее идентификаторов (идентификационный номер налогоплательщика, основной государственный регистрационный номер), видов деятельности, которые могут осуществляться в связи с членством в такой саморегулируемой организации.

Согласно п. 2 Порядка ведения единого государственного реестра саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, утвержденного приказом Минэкономразвития России от 08.07.2010 N 284 (ред. от 27.10.2020) (вместе с «Порядком размещения сведений, содержащихся в едином государственном реестре саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в сети «Интернет»), реестр ведется уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих (далее - орган по контролю (надзору), на бумажном и электронном носителях путем внесения в Реестр реестровых записей, содержащих сведения о некоммерческой организации по Перечню сведений, включаемых в единый государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК Российской Федерации, арбитражные управляющие, занимающиеся в установленном порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у ФИО1 возникла с момента приобретения статуса арбитражного управляющего и сохраняется до момента исключения из реестра членов саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Указанным доводам ФИО1 дана правовая оценка в апелляционных определениях судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда от 25 мая 2021 года по делам № 33а-7864/2021, № 33а-6690/2022.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 55 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 14 руб. 32 коп. (л.д. 15).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику посредством размещения в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» направило требование < № > от 17.01.2022 об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 55 руб. 16 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени на эту недоимку в размере 14 руб. 32 коп., установлен срок для добровольного исполнения до 18.02.2022 (л.д. 16 – 18,39).

Кроме того, ФИО1 с 24.01.2006 является собственником земельного участка с кадастровым номером: < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, что следует из сведений ППК «Роскадастра» от 20.01.2023.

Расчет земельного налога за 2017 год:

2623240 (налоговая база) х1 (доля в праве) – 600000 руб. (налоговый вычет) х 0,24 (налоговая ставка) х 12/12 = 4 856 руб.

Расчет земельного налога за 2018 год:

2623240 (налоговая база) х1 (доля в праве) – 600000 руб. (налоговый вычет) х 0,24 (налоговая ставка) х 12/12 = 4 856 руб.

Расчет земельного налога за 2019 год:

2623240 (налоговая база) х1 (доля в праве) – 600000 руб. (налоговый вычет) х 0,24 (налоговая ставка) х 12/12 = 4 856 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год:

2623240 (налоговая база) х1 (доля в праве) – 600000 руб. (налоговый вычет) х 0,24 (налоговая ставка) х 12/12 = 4 856 руб.

Земельный налог правильно исчислен, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость земельного участка (2623 240 руб.), применена ставка земельного налога, исходя из назначения земельного участка, в соответствии с вышеназванным решением Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 в размере 0,24 % в отношении земельных участков, занятых индивидуальными жилыми домами и жилыми домами блокированной застройки, также налоговая база уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 600000 руб.

Оснований для уменьшении налоговой базы на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика в соответствие с п. 5-1 решения Екатеринбургской городской Думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 не имеется, так как ФИО1 является инвалидом < данные изъяты >, а не инвалидом < данные изъяты >, которые, как указано в законе имеют данную льготу (л.д. 69,70).

На основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- от 04.07.2018 < № > о начислении земельного налога за 2017 год в размере 4856 руб. заказной почтой, что подтверждается списком почтовых отправлений от 18.07.2018, который подлежал уплате в срок до 03.12.2018 (л.д.20- 22);

- от 03.07.2019 < № > о начислении земельного налога за 2018 год в размере 4856 руб. посредством размещения в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», который подлежал уплате в срок до 02.12.2019 (л.д.23, 26);

- от 03.08.2020 < № > о начислении земельного налога за 2019 год в размере 4856 руб. 00 коп., который подлежал уплате в срок до 01.12.2020 (л.д. 24- 26);

- от 01.09.2021 < № > о начислении земельного налога за 2020 год в размере 4856 руб. посредством размещения в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», который подлежал уплате в срок до 01.12.2021 (л.д.19, 26);

В редакции от 23.11.2020, действующей до 14.07.2022, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложен следующим образом: в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неуплатой земельного налога, пени МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 посредством размещения в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» были направлены требования:

- < № > от 16.12.2021 об оплате земельного налога за 2020 год в размере 4856 руб. 00 коп., пени в размере 17 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 18.01.2022 (л.д. 27,39).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 17 руб. (л.д. 29).

- < № > от 11.10.2021 об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, земельного налога, срок для добровольного исполнения до 12.11.2021 (л.д. 29-32).

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2017 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 04.12.2018 по 15.01.2019 в размере 53 руб. 41 коп. (л.д. 36).

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2018 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 04.02.2020 по 10.10.2021 в размере 504 руб. 52 коп. (л.д. 35).

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу за 2019 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 30.12.2020 по 10.10.2021 в размере 241 руб. 01 коп. (л.д. 36).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОПС за 2019 год в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с 04.02.2020 по 10.10.2021 в размере 2 385 руб. 78 коп. (л.д. 34).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации налогоплательщику начислены пени за период с 04.02.2020 по 10.10.2021 в размере 559 руб. 52 коп. (л.д. 37).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

На основании п. п. 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 23.11.2020), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 01.04.2022 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 30.06.2022 судебный приказ от 08.04.2022 № 2а-1340/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам, земельному налогу, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.12.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г.Э. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Инспекцией предпринимались меры для взыскания задолженности с ФИО1:

- вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 27.01.2021 № 2а-706/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22962 руб. 40 коп., пени за период с 01 января 2020 года по 03 февраля 2020 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 162 рубля 65 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 5385 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2020 года по 03 февраля 2020 года – 38 рублей 14 копеек, по земельному налогу в размере 4856 руб., пени по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года - 64 рубля 26 копеек (л.д. 82-84);

- вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 02.12.2021 № 2а-5430/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 147 руб. 10 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб. 00 коп., пени за период с 01.01.2021 по 01.02.2021 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 38 руб. 20 коп. по земельному налогу за 2019 год в размере 4856 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 составил 19 руб. 26 коп. (л.д. 85-87).

Таким образом, пени по страховым взносам и земельному налогу начислены инспекцией за другой период, который не был предметом рассмотрения по административным делам № 2а-706/2021, № 2а-5430/2021.

Как следует из скриншота сайта ФССП, в производстве Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга находится исполнительное производство № 15788/22/66006-ИП от 23.08.2022, возбужденное на основании исполнительного листа 66RS0006#2А 5430/2021#1 в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности в размере 45934 руб. 56 коп. (л.д. 74).

Решение Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга. по которому был выдан исполнительный лист ФС № 028363463 по делу 2а-706/2021, как следует из выписок из программного комплекса «АИС-Налог -3 Пром» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по страховым взносам за 2019 год, земельному налогу за 2018 год, исполнено 28.10.2021 (л.д. 40-45), таким образом является обоснованным начисление пени на указанную недоимку за период до 10.10.2021.

Поскольку налоговым органом не утрачена возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год, решение суда № 2а-5430/2021 не исполнено ответчиком, то начисление пени на недоимку является обоснованным.

Как следует из материалов дела, задолженность по земельному налогу за 2017 год оплачена налогоплательщиком 23.01.2019.

В соответствие с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.11.2020), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год налоговая инспекция должна была направить налогоплательщику через год после оплаты задолженности по земельному налогу, то есть до 23.01.2020, поскольку сумма задолженности по пени не превышала 500 руб., требование должно было быть получено налогоплательщиком, в случае направления посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» на следующий день, исполнено в течение 8 дней, то есть до 01.02.2020.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, инспекция должна была обратиться к мировому судье до 01.08.2020.

Как следует из материалов дела № 2а-706/2021, ФИО1 направлялось требование < № > от 04.02.2020 об уплате недоимки по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 22962 руб. 40 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 162 руб. 65 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5385 руб. 06 коп., пени на эту недоимку в размере 38 руб. 14 коп., по земельному налогу за 2018 года в размере 4856 руб., пени по земельному налогу в размере 64 руб. 26 коп., установлен срок для добровольного исполнения до 20.03.2020 (дело № 2а-706/2021 л.д. 19-22).

Указанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 05.06.2020 к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Таким образом, инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год также 05.06.2020.

Требование об уплате пени по земельному налогу было направлено только 11.10.2021, то есть с пропуском срока больше, чем на 1 год.

Приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что инспекцией пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год, восстановить который административный истец не просит, доказательства уважительности причин пропуска срока отсутствуют, что является основанием для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате страховых взносов за 2021 год, земельного налога за 2020 год, пени, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб. 00 коп., пени в размере 55 руб. 16 коп., по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени в размере 14 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2385 руб. 78 коп.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинские страхование за 2019 год в размере 559 руб. 53 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 4856 рублей, пени в размере 17 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 504 рублей 52 копеек, за 2019 год в размере 241 рубля 01 копейки.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени.

Доказательств исполнения обязанности по уплате страховых взносов административным ответчиком не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты страховых взносов.

К ссылке ответчика на ст. 45-1 Федерального закона от 29.07.2018 N 232-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования», о том, что он запрещает взыскивать налоги в период с 01.01.2019 до внесения изменений в федеральный закон, так как не имеет доброй воли для их оплаты, суд относится критически, так как с 01.01.2023 статья утратила силу, кроме того, в случае добровольной оплаты задолженности, она взыскивается принудительно в соответствие со ст. 47 НК Российской Федерации.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению в части.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 685 руб. 22 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени в размере 55 рублей 16 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинские страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени в размере 14 рублей 32 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2385 рублей 78 копеек; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинские страхование за 2019 год в размере 559 рублей 53 копеек; по земельному налогу за 2020 год в размере 4856 рублей, пени в размере 17 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 504 рублей 52 копеек, за 2019 год в размере 241 рубля 01 копейки, а всего 49507 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 685 руб. 22 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья О.В. Хабарова