Решение по делу № 2А-4262/2024 от 04.02.2025

Дело № 2а-672-2025 (2а-4262-2024)

УИД №...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 04 февраля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.А.,

с участием представителя М.И. №... по <АДРЕС> по доверенности ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к М.И. №... по <АДРЕС> о признании действий незаконными, возврате денежных средств,

установил:

ФИО2 обратился в суд с административным иском к М.И. №... по <АДРЕС> о признании действий незаконными, возврате денежных средств.

Требования мотивированы тем, что со счета ФИО2 были списаны денежные средства в размере 27 927,84 рублей в пользу Казначейства РФ на основании налогового поручения от (дата) №.... В налоговом требовании указано, что за ФИО2 числятся задолженность по уплате земельного налога в сумме 467 рублей, транспортному налогу 24 563,76 рублей, пени 8 316,50 рублей, итого 33 347,26 рублей.

В порядке ст. 43 КАС РФ административным истцом ФИО2 уточнены исковые требования в части размера списанной денежной суммы в размере 42 615,5 рублей.

ФИО2 просит суд признать незаконным действия налогового органа в виде списания денежных средств со счета в размере 42 615,5 рублей и возврате.

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель М.И. №... по <АДРЕС> по доверенности ФИО1 в судебное заседание явилась, просила в требованиях отказать, по доводам изложенным в отзыве. Указали, что списание средств происходило в виду наличия налоговой задолженности, которая ФИО2, не оспорена, не погашена.

Представители административных ответчиков М.И. России №... по <АДРЕС>, М.И. России №... по <АДРЕС> в судебное заседание не явились, извещены.

Представители заинтересованных лиц ОСП по ВШ по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС> ФИО3, СПИ ОСП по ВШ по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС> ФИО4, ЦАФАП ГИБДД ГУ МВД России по <АДРЕС>, Управление Федерального казначейства по <АДРЕС>, Управление Федерального казначейства по <АДРЕС> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя М.И. №... по <АДРЕС> по доверенности ФИО1, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 46 Конституции Российской Федерации, граждане и организации вправе обратиться в суд за защитой своих прав и свобод с заявлениями об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, в результате которых, по мнению указанных лиц, были нарушены их прав и свободы или созданы препятствия к осуществлению ими прав и свобод либо на них незаконно возложена какая-либо обязанность или они незаконно привлечены к ответственности.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из анализа указанных положений следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие (бездействие) принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком.

На основании инкассового поручения от (дата) №... с ФИО2 удержаны денежные средства в пользу взыскателя Казначейство России в сумме 27 927,84 рублей, на основании решения о взыскании от (дата) №... по ст. 48 НК РФ (л<.....>

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района <АДРЕС> от (дата) взыскано с ФИО2 в пользу М.И. России №... по <АДРЕС> задолженность по налогам за период с 2019 года по 2022 год в сумме 19 183 рублей, пени 8 744,84 рублей.

(дата) у ФИО2 отражено отрицательное сальдо по ЕНС.

(дата) сформировано и направлено требование №... на сумму 33 347,26 рублей.

Из представленных суду инкассовых поручений следует, списание с ФИО2 происходило

- (дата) в сумме 55,89 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата),

- (дата) в сумме 1 349,18 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата),

- (дата) в сумме 2 718,48 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата),

- (дата) в сумме 27 927,84 рублей в пользу Казначейство России, решение от (дата) №... по ст. 48 НК РФ,

- (дата) в сумме 2,44 рублей в пользу Казначейство России, решение от (дата) №... по ст. 48 НК РФ,

- (дата) в сумме 2 001 рублей в пользу Казначейство России, решение от (дата) №... по ст. 48 НК РФ,

- (дата) в сумме 8 560,67 рублей в пользу Казначейство России, решение от (дата) №... по ст. 48 НК РФ (л.д. <.....>

Судом так же установлено, что в отношении ФИО2 возбуждены ОСП по ВШ по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС> исполнительные производства №

- №... от (дата) о взыскании административного штрафа в размере 500 рублей,

- №... от (дата) о взыскании административного штрафа в размере 1000 рублей.

Указанные исполнительные производства окончены, в связи с фактическим исполнением (л.д. <.....>

В отношении ФИО2 возбуждены ОСП по ВШ по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС> исполнительные производства № о взыскании исполнительского сбора

- №... от (дата) в сумме 520,6 рублей; окончен (дата),

- №... от (дата) в сумме 520,6 рублей; окончено (дата),

- №... от (дата) в сумме 520,59 рублей; окончено (дата),

- №... от (дата) в сумме 520,6 рублей; окончено (дата),

- №... от (дата) в сумме 1000 рублей; окончено (дата),

- 141412/23/59061-ИП от (дата) в сумме 1000 рублей; окончено (дата) (л.д. <.....>).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственною за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического липа и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

В соответствии с абз.1 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по налогового органа посредством размещения в реестре решений о задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

Таким образом, решение о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации принимается в отношении всех категорий налогоплательщиков: юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с абз.1 п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из материалов дела следует, что общая сумма списанная со счета ФИО2 в пользу Казначейства России на основании решения от (дата) №... по ст. 48 НК РФ составила 38 491,95 рублей.

У ФИО2 сложилось положительное сальдо ЕНС на (дата) в сумме 7 111,08 рублей.

На основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не нарушены, взыскание пеней по налогу на доходы физических лиц в бесспорном порядке в рамках решения о взыскании задолженности произведено налоговым органом правомерно. При этом включение в решение о взыскании суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату его оформления не свидетельствует о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности с налогоплательщика - физического лица, поскольку вынесение такого решения предусмотрено положениями ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

В то же время в отношении списанных денежных сумм со счета ФИО2 (дата) в сумме 55,89 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата), (дата) в сумме 1 349,18 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата), (дата) в сумме 2 718,48 рублей в пользу ОСП по взысканию штрафов по <АДРЕС> №... ГУФССП России по <АДРЕС>, постановление от (дата), всего на сумму 4 123,55 рублей к правоотношениям с налоговым органом не относятся, поскольку имеют иной предмет взыскания в виде административного штрафа, а не налоговой задолженности, что так же не противоречит действующему законодательству по взысканию административных штрафов в порядке КоАП РФ, и имеет иной порядок обжалования.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд не установил незаконности действий, решений со стороны административных ответчиков, в связи с чем в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказывает в удовлетворении административного иска в полном объеме, включая исковые требования о возложении на административных ответчиков обязанности по совершению конкретных действий, направленных на восстановление прав административного истца.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования ФИО2 к М.И. №... по <АДРЕС>, М.И. №... по <АДРЕС>, М.И. №... по <АДРЕС> о признании незаконным действий в виде списания денежных средств в сумме 42 615,5 рублей и из возврате – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 14 февраля 2025 года.

Подлинник решения подшит в материалах адм/дела № 2а-672-2025 Орджоникидзевского районного суда г. Перми.