Решение по делу № 2А-1696/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-1696/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-000111-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к Тихоновскому ФИО4 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 11772,52 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты названных налогов, а также начисленных по ним пеней. Однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска 28 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной суммы пеней, который 5 июля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 164386,42 руб., из которых:

- 153078,01 руб. - обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год – 28341,73 руб. руб., по уплате транспортного налога за 2021 год – 33930 руб., по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год – 27003 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 141 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 147 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13899,28 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7261 руб., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11660 руб., по уплате земельного налога за 2017 год в размере 6084 руб., по уплате земельного налога за 2018 год в размере 6367 руб., по уплате земельного налога за 2019 год в размере 6367 руб., по уплате земельного налога за 2020 год в размере 5943 руб., по уплате земельного налога за 2021 год в размере 5934 руб.,

- 11308,41 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2210,07 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 254,48 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16 июля 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 2707,95 руб., по налогу на имущество физических ли за 2017 год в размере 40.73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 137,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2069,52 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 499,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,09 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 87,45 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1034,77 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 951,99 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 860,42 руб., по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 409,36 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 44,49 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года за административным ответчиком числилась задолженность по налогам, пене в общей сумме 164386,42 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

16 мая 2023 года налоговым органом было выставлено требование № 853 об уплате налога на доходы физических лиц в размере 27003 руб., транспортного налога в сумме 57271,73 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 33108,28 руб., земельного налога в сумме 30695 руб., пеней в сумме 16452,33 руб., штрафа 3375 руб., установлен срок уплаты – до 15 июня 2023 года. Требование получено ФИО1 19 мая 2023 года через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы из личного кабинета.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 11772,52 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 11 г.Бийска 23 мая 2024 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

28 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 11 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 5 июля 2024 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск 9 января 2025 года (первый рабочий день в январе 2025 года) подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящим административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 11772,52 руб.

Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 20 сентября 2024 года, вступившим в законную силу 6 ноября 2024 года (административное дело № 2а-3480/2024), была определена сумма совокупной обязанности по уплате налогов (налога на доходы физических лиц за 2020 год, транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы) по состоянию на 1 января 2023 года в размере 120072,73 руб., на 30 марта 2023 года - 115072 руб. 73 коп. (120072,73 – 3000 (платеж от 29 марта 2023 года) – 2000 (платеж от 30 марта 2023 года)), на которую за период с 1 января 2023 года по 12 августа 2023 года были начислены пени в сумме 6630,04 руб.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 20 января 2025 года, вступившим в законную силу 4 марта 2025 года (административное дело № 2а-466/2025), взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 17310 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 6036 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 10 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11566 руб., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 13 августа 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 6373,19 руб. Установлено, что совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 2 декабря 2023 года составила 149994,73 руб. (115072,73 + 34922 (сумма налогов, взысканная данным решением).

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание поступивший 1 апреля 2024 года от налогоплательщика платеж в размере 100 руб. (иные платежи за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года не поступали), суд считает правильным произвести начисление пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 149994,73 руб. за период с 12 декабря 2023 года по 1 апреля 2024 года и на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 149894,73 (149994,73 – 100 (платеж от 1 апреля 2024 года) за период с 2 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года составила 9649,17 руб.:

с 12 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года – 449,98 руб. (149994,73 руб. х 15% / 300 х 6 дней);

с 18 декабря 2023 года по 1 апреля 2024 года – 8479,70 руб. (149994,73 руб. х 16% / 300 х 106 дней);

с 2 апреля 2024 года по 10 апреля 2024 года – 719,49 руб. (149894,73 руб. х 16% / 300 х 9 дней).

Суд полагает обоснованными заявленные административным истцом в указанной части административные исковые требования.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежат взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 9649,17 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Тихоновского ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю пеню на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 12 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года в сумме 9649 рублей 17 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с Тихоновского ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<данные изъяты>