Дело №2а-599/2025
УИД 58RS0008-01-2025-000502-64
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 апреля 2025 года город Пенза
Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:
председательствующего судьи Марасакиной Ю.В.
при секретаре Бабковой Л.Е.
с участием представителя административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, в обоснование требований указав, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с 29 января 2015 года по 23 декабря 2020 года. С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет: на обязательное пенсионное страхование за расчетный период год 2017 - 23 400 руб.; на обязательное медицинское страхование за расчетный период год 2017 - 4 590 руб. Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование 26545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, 32 448 рублей за расчетный период 2020 год в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет ОПС: за 2017 г. - 23400,00 руб., за 2018 г. - 26545,00 руб., за 2019 г. - 29354,00 руб., за 2020 г. - 31750,19 руб. и ОМС: 7500,00 руб. за 2017 г., 5840,00 руб. за 2018 г., 6884,00 руб. за 2019г., 8244,80 за 2020 г. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени. Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе, при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 25262 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023г. по пени в размере 33305,19 руб. Срок добровольной уплаты до 28 декабря 2023г. В связи с неисполнением требования № 25262 от 25 сентября 2023г. об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 94 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.12.2023 г. По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО2 по состоянию на 05.02.2024 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 10680,22 руб. - пени. На момент написания административного искового заявления - 10665,28 руб.: пени за период с 02.10.2022г. по 25.11.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 95,45 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 560,82 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 667,80 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 722,32 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 10.10.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 2,36 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 26.10.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 26,53 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 136,31 руб.; пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 187,57 руб. С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. По состоянию за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 8266,12 руб.: 1) С 01.01.2023 г. по 11.01.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 90806,54 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 15874,65 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 249,72 руб. начисленные за период с 01.01.2023 г. по 11.01.2023 г. с суммы задолженности по налогам 90806,54 руб. 11.01.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 4625,03 руб. 2) С 12.01.2023 г. по 26.01.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 86181,51 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 11249,62 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 323,18 руб. начисленные за период с 12.01.2023 г. по 26.01.2023 г. с суммы задолженности по налогам 86181,51 руб. 26.01.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 2697,86 руб. 3) С 27.01.2023 г. по 14.02.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 83483,65 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 8551,76 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 396,55 руб. начисленные за период с 27.01.2023 г. по 14.02.2023 г. с суммы задолженности по налогам 83483,65 руб. 14.02.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 6667,04 руб. 4) С 15.02.2023г. по 28.02.2023г. задолженность ЕНС по налогам составляла 76816,61 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 3165,82 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 28072,90 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 268,86 руб. начисленные за период с 15.02.2023 г. по 28.02.2023 г. с суммы задолженности по налогам 76816,61 руб. 28.02.2023 г. уплачен ЕНП сумме 5530,64 руб. 5) С 01.03.2023 г. по 14.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 71285,97 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 25708,08 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 249,50 руб. начисленные за период с 01.03.2023 г. по 14.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 71285,97 руб. 14.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 3508,89 руб. 6) С 15.03.2023 г. по 15.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 67777,08 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22199,19 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 16,94 руб. начисленные за период с 15.03.2023 г. по 15.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 67777,08 руб. 15.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 44,41 руб. 7) С 16.03.2023 г. по 28.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 67732,67 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22199,19 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5538,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 220,13 руб. начисленные за период с 15.03.2023 г. по 28.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 67732,67 руб. 28.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 8031,95 руб. 8) С 29.03.2023 г. по 29.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 59700,72 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5538,49 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 14,93 руб. начисленные за период с 29.03.2023 г. по 29.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 59700,72 руб. 29.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 415,38 руб. 9) С 30.03.2023 г. по 31.07.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 59285,34 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5123,11 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 1853,65 руб. начисленные за период с 30.03.2023 г. по 31.07.2023 г. с суммы задолженности по налогам 59285,34 руб. 31.07.2023 г. уплачен ЕНП сумме 4337,20 руб. 10) С 01.08.2023 г. по 16.08.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 54948,14 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 785,91 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 261,92 руб. начисленные за период с 01.08.2023 г. по 16.08.2023 г. с суммы задолженности по налогам 54948,14 руб. 16.08.2023 г. уплачен ЕНП сумме 1267,76 руб. 11) С 17.08.2023 г. по 05.02.2024 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 53680,38 руб., в которую входит: страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 13026,25 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 659,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб. Пени в размере 4410,74 руб. начисленные за период с 17.08.2023 г. по 05.02.2024 г. с суммы задолженности по налогам 53680,38 руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. взыскана на основании Постановления № 1386 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.03.2019 г. Страховые взносы по ОПС за 2018 г. оплачены 28.02.2023 г., что подтверждается КРСБ. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. взыскана на основании Постановления № 554 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 06.03.2020 г. Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019 г. оплачены 11.09.2024 г., что подтверждается отдельной карточкой налоговых обязанностей из ЕНС. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы по делу № 2а-1667/2021 от 15.07.2021 г. Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 г. оплачены 11.09.2024 г., что подтверждается журналом заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ из ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 не погашено. В связи с неисполнением ФИО2 требования № 25262 по состоянию на 25.09.2023г. со сроком исполнения до 28.12.2023г., Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 11.07.2024г. был вынесен судебный приказ № 2а-1594/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 15.08.2024 г. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 15.02.2025 г. Административный истец просит взыскать с ФИО2 <данные изъяты> пени в размере 10665 руб. 28 коп. согласно расчету, представленному в исковом заявлении.
Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 и его представитель ФИО3, действующая на основании доверенности, не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены в установленном законом порядке.
Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку неявившихся участников процесса обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, материалы административных дел № 2а-1667/2021, №2а-1594/2024, находившихся в производстве мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г.Пензы, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст. 419 НК РФ).
Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29 января 2015 г. по 23 декабря 2020 г.
В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ и №250-ФЗ с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу.
Налогоплательщик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).
Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года,
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.
В соответствии с частью 1.1 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Согласно ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (ч.2 ст.432 НК РФ).
Согласно п.5 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:
- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 год - 23 400 руб. (7 500 руб. (МРОТ) х 12 мес. х 26% (тариф)).
- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 год - 4 590 руб. (7 500 руб. (МРОТ) х 12 мес. х 5,1%).
Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет ОПС: за 2017 г. - 23400,00 руб., за 2018 г. - 26545,00 руб., за 2019 г. - 29354,00 руб., за 2020 г. - 31750,19 руб. и ОМС: за 2017 г. - 7500,00 руб., за 2018 г. - 5840,00 руб., за 2019 г. - 6884,00 руб., за 2020 г. - 8244,80 руб.
В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО2 начислены пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-Ф3 с 01.01.2023 г. в НК РФ внесены изменения, введена в действие статья 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе, при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с несвоевременной оплатой налога в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику выставлено требование № 25262 об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023г. по пени в размере 33305,19 руб.
Срок добровольной уплаты до 28 декабря 2023г.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7- 8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она содержит информацию о не направлении дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением требования № 25262 от 25 сентября 2023г. об уплате задолженности, налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ вынесено Решение № 94 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 29.12.2023 г.
На основании п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
пени;
проценты;
штрафы.
По данным информационного ресурса АИС «Налог-3» у ФИО2 по состоянию на 05.02.2024г. (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по ЕНС, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляла 10680,22 руб. (пени). На момент написания административного искового заявления - 10665,28 руб., из которых:
- пени за период с 02.10.2022г. по 25.11.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 95,45 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 560,82 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 667,80 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 722,32 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 10.10.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 2,36 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 26.10.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 26,53 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 136,31 руб.;
- пени за период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 187,57 руб.
После учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.
С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.
По состоянию за период с 01.01.2023 г. по 05.02.2024 г. сальдо ЕНС по пени составило 8266,12 руб.:
1) С 01.01.2023 г. по 11.01.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 90806,54 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 15874,65 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 249,72 руб. начисленные за период с 01.01.2023 г. по 11.01.2023 г. с суммы задолженности по налогам 90806,54 руб.
11.01.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 4625,03 руб.
2) С 12.01.2023 г. по 26.01.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 86181,51 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 11249,62 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 323,18 руб. начисленные за период с 12.01.2023 г. по 26.01.2023 г. с суммы задолженности по налогам 86181,51 руб.
26.01.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 2697,86 руб.
3) С 27.01.2023 г. по 14.02.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 83483,65 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 8551,76 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 396,55 руб. начисленные за период с 27.01.2023 г. по 14.02.2023 г. с суммы задолженности по налогам 83483,65 руб.
14.02.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 6667,04 руб.
4) С 15.02.2023г. по 28.02.2023г. задолженность ЕНС по налогам составляла 76816,61 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 3165,82 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 28072,90 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 268,86 руб. начисленные за период с 15.02.2023 г. по 28.02.2023 г. с суммы задолженности по налогам 76816,61 руб.
28.02.2023 г. уплачен ЕНП сумме 5530,64 руб.
5) С 01.03.2023 г. по 14.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 71285,97 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 25708,08 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 249,50 руб. начисленные за период с 01.03.2023 г. по 14.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 71285,97 руб.
14.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 3508,89 руб.
6) С 15.03.2023 г. по 15.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 67777,08 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22199,19 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5582,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 16,94 руб. начисленные за период с 15.03.2023 г. по 15.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 67777,08 руб.
15.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 44,41 руб.
7) С 16.03.2023 г. по 28.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 67732,67 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 22199,19 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5538,49 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 220,13 руб. начисленные за период с 15.03.2023 г. по 28.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 67732,67 руб.
28.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 8031,95 руб.
8) С 29.03.2023 г. по 29.03.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 59700,72 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5538,49 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 14,93 руб. начисленные за период с 29.03.2023 г. по 29.03.2023 г. с суммы задолженности по налогам 59700,72 руб.
29.03.2023 г. уплачен ЕНП в сумме 415,38 руб.
9) С 30.03.2023 г. по 31.07.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 59285,34 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 5123,11 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 1853,65 руб. начисленные за период с 30.03.2023 г. по 31.07.2023 г. с суммы задолженности по налогам 59285,34 руб.
31.07.2023 г. уплачен ЕНП сумме 4337,20 руб.
10) С 01.08.2023 г. по 16.08.2023 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 54948,14 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 14167,24 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 785,91 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 261,92 руб. начисленные за период с 01.08.2023 г. по 16.08.2023 г. с суммы задолженности по налогам 54948,14 руб.
16.08.2023 г. уплачен ЕНП сумме 1267,76 руб.
11) С 17.08.2023 г. по 05.02.2024 г. задолженность ЕНС по налогам составляла 53680,38 руб., в которую входит:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 13026,25 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 31750,19 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 659,14 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 8244,80 руб.
Пени в размере 4410,74 руб. начисленные за период с 17.08.2023 г. по 05.02.2024 г. с суммы задолженности по налогам 53680,38 руб.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 г. взыскана на основании Постановления № 1386 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 27.03.2019 г.
Страховые взносы по ОПС за 2018 г. оплачены 28.02.2023 г., что подтверждается КРСБ.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 г. взыскана на основании Постановления № 554 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 06.03.2020 г.
Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2019 г. оплачены 11.09.2024 г., что подтверждается отдельной карточкой налоговых обязанностей из ЕНС.
Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы по делу № 2а-1667/2021 от 15.07.2021 г.
Страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 г. оплачены 11.09.2024 г., что подтверждается журналом заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст. 48 НК РФ из ЕНС.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 не погашено.
Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.
В связи с неисполнением ФИО2 требования №25262 по состоянию на 25.09.2023 г., со сроком исполнения до 28.12.2023 г., УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в соответствующей сумме, на основании которого 11.07.2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1594/2024. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.08.2024 г.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 15.02.2025г., указанное требование закона налоговым органом исполнено.
Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по пеням и ее размер не оспаривал, доказательств, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области пени в размере 10665 руб. 28 коп.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 18 апреля 2025 года.
Судья Марасакина Ю.В.