Решение по делу № 2-1048/2025 от 30.05.2025

Дело № 2-1048/2025

25RS0005-01-2024-006273-15

Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 мая 2025 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Анциферовой О.Е.

при секретаре Карпушевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю о признании задолженности безнадежной ко взысканию, возложении обязанности, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ он обратился в ИФНС Ленинского района г. Владивостока с заявлением о предоставлении сведений об имеющейся у него задолженности по оплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ истцом была произведена оплата задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ истцом был получен ответ о том, что уплаченные им ДД.ММ.ГГГГ денежные средства зачтены налоговой инспекцией в уплату задолженности за ДД.ММ.ГГГГ остальная задолженность по налогам не расписана. ДД.ММ.ГГГГ истец вновь обратился в налоговую инспекцию с заявлением о несогласии с действиями налоговой инспекции, а именно: несписанием задолженности со сроком уплаты за пределами трехлетнего срока, зачета уплаченных ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в счет ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ истцом получен ответ из Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю, согласно которому зачет уплаченных сумм налога производится автоматически по более раннему сроку уплаты и списания задолженности старше 3-х лет производится только по решению суда. ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ истец обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений по задолженности по налогам в размере вида налога, суммы задолженности, периода, за который образовалась задолженность. ДД.ММ.ГГГГ истцом получен ответ, согласно которому уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по прежнему числятся как уплаченные за ДД.ММ.ГГГГ а не ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ задолженность старше 3-х лет не списана. ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в налоговый орган с досудебной претензией о перерасчете задолженности старше 3-х лет, пени по налогам. ДД.ММ.ГГГГ истцом получен ответ, согласно которому списана задолженность истца за ДД.ММ.ГГГГ и имеется задолженность по судебному приказу № в размере <данные изъяты> руб. из общей суммы <данные изъяты> Однако указанный судебный приказ отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ Просит обязать ответчика списать имеющуюся задолженность по уплате налога в размере <данные изъяты> в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., зачесть в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере <данные изъяты> руб., выполнить перерасчет пени, исключив пеню по задолженности за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Определением Первомайского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве третье лица было привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Приморскому краю.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены, представитель истца и представитель ответчика просят дело рассмотреть в их отсутствие. При указанных обстоятельствах, с учетом положений ст. 117 и ст. 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Согласно письменному отзыву на иск, Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю не согласна с исковыми требованиями, пояснило, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ФИО1 составляло <данные изъяты> в том числе налог – <данные изъяты> и пеня <данные изъяты> в которое входили, в что числе, задолженности:

по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

2. по налогу на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был уплачен истцом в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ Меры ко взысканию задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не предпринимались. Вступившими в законную силу решениями Ленинского районного суда г. Владивостока с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ В настоящее время налоговым органом проведена корректировка налоговых обязательств истца в связи с поступлением ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в общей сумме <данные изъяты>, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные денежные средства распределены в погашение задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ произведена корректировка пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ погашена. Просят в иске отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскании задолженности в порядке, предусмотренной налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что истца по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошла задолженности:

по транспортному налогу:

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

2. по налогу на имущество физических лиц:

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ был уплачен истцом в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из материалов дела и не оспаривается налоговым органом, меры взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке и сроки инспекцией не приняты, срок обращения в суд с административным иском инспекцией пропущен.

В связи с чем, суд полагает возможным признать задолженность по транспортному налогу безнадежной ко взысканию, исковые требования ФИО1 в данной части подлежат удовлетворению.

Обсуждая требования истца о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию за остальные периоды, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что у истца имелась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой указанных налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В связи с чем Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обратилась в суд о взыскании с ФИО2 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Также в судебном заседании установлено, что у ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В связи с неуплатой указанных налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму задолженности, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен.

Вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В силу части 2 статьи 13 ГПК РФ, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что налоговым органом в установленном порядке и сроки приняты меры взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ решение суда о взыскании задолженности по указанным налогам и за указанный период вступили в законную силу, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц безденежной, в удовлетворении данных требований следует отказать.

Также не подлежат удовлетворению требования истца о зачета в счет уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ уплаченные ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по следующим основаниям.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие единого налогового счета.

На основании пунктов 2, 3 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, на момент уплаты ДД.ММ.ГГГГ истцом налогов правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступивших от налогоплательщика, изменилось.

В силу закона уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, оплаченные ФИО1 денежные средства зачтены налоговым органом в счет погашения имеющейся задолженности на погашение сумм отрицательного сальдо, что соответствует приведенным законоположениям.

При этом, из материалов дела следует, что налоговым органом была проведена корректировка налоговых обязательств истца в связи с поступлением денежных средств ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб., указанные денежные средства распределены в погашение задолженности по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ.- ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком погашена.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать безнадежной ко взысканию с ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Обязать Межрайонную ИФНС России №13 по Приморскому краю списать с лицевого счета ФИО1, ИНН №, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленную в связи с его неуплатой пеню.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В мотивированной части решение изготовлено 30.05.2025 г.

Судья: О.Е. Анциферова