№ 2а-3203/2023
64RS0043-01-2023-003531-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 сентября 2023 года город Саратов
Волжский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Кондрашкиной Ю.А., при секретаре Границкой Д.Л., рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее – МИФНС № 20 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по земельному налогу в размере 1 484,49 руб., соответствующие пени в размере 34,04 руб., а также недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 170 690,20 руб., пеня – 13 707,89 руб.,
В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, налогоплательщик ФИО1 является владельцем: земельного участка. В адрес налогоплательщика МИФНС № 20 по Саратовской области было направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 2 280 руб. (налоговое уведомление № от 11.07.2019), за 2020 год в сумме 1 505 руб. (налоговое уведомление № от 01.09.2021). После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок и в полном объеме оплачены не были. Кроме того ФИО1 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи недвижимого имущества (квартиры) и налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. Сумма дохода от продажи квартиры составила 2 360 000 руб. Оплата налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога, осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в общем размере 176 800 руб. исполнена частично в сумме 6109,8 руб. Сумма недоимки составляет 170 690,2 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом начислены пени по земельному налогу в общем размере 34,04 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов – 22 158,93 руб., в адрес должника направлено требование. По истечению срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени должником не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье. Мировым судьей судебного участка №9 Кировского района г.Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в пользу МИФНС России №20 по Саратовской области, который в последующем был отменен.
Поскольку требования административного истца добровольно не были удовлетворены, МИФНС № 20 по Саратовской области вынуждена обратиться в суд с настоящим иском.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о дне слушания извещены надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, административный истец просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя.
По смыслу положений статьи 151 КАС РФ отсутствие сведений об уважительных причинах неявки в судебное заседание лиц, указанных в пунктах 1 и 2 части 4 названной статьи, не препятствует суду рассмотреть дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 52).
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (пункт 2 статьи 52).
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57).
При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57).
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом... требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45).
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 г. «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.
Как установлено судом и следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>
Земельный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) * налоговая ставка (%) * количество месяцев владения. 12/12 * доля в праве = сумма налога.
Земельный налог за 2018 год составил 2 280 руб., из расчета: 490,00 руб. (490 045 руб. х 1 х 0.10 % х 12/12 – земельный участок с кадастровым номером №) + 1 790.00 руб. (596 547 руб. х 1 х 0.30 % х 12/12 – земельный участок с кадастровым №).
Земельный налог за 2020 год составил 1 505 руб., из расчета: 93,6 руб. (493 145 руб. х 1 х 0,10 % х 12/12 – земельный участок с кадастровым №) + 1 012 руб. (962 373 - 467 550 (сумма налогового вычета)= 458 823)) х 1 х 0,30 % х 12/12 - 467 550 (сумма налогового вычета) – земельный участок с кадастровым №).
ФИО1 оплата земельного налога в общем размере 1505 руб. исполнена частично в сумме 20,51 руб. Сумма недоимки составляет 1484,49 руб.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 11.07.2019, № от 01.09.2021.
После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
ФИО1 в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи недвижимого имущества (квартиры) и налоговый вычет в размере 1 000 000 руб.
Сумма дохода от продажи недвижимого имущества (квартиры) составила 2 360 000 руб. Данная сумма была уменьшена на сумму в 1 000 000 рублей, и размер налогооблагаемой базы составил 1 360 000 руб. (2 360 000 руб. - 1 000 000 руб.). Исходя из вышеизложенного сумма налога составила 176 800,00 руб. (1 360 000 руб. х 13%).
ФИО1 оплата налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога, осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в общем размере 176 800, руб. исполнена частично в сумме 6 109,80 руб. Сумма недоимки составляет 170 690,20 руб.
В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 23.08.2017.
После получения налоговых уведомлений налоги в установленный законом срок оплачены не были.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Сумма пени исчисляется по формуле: Сумма пени = Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Налогоплательщику начислены пени: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в сумме 22 158,93 руб. за период с 16.07.2021 по 17.07.2022; по земельному налогу в сумме 26,84 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020; в сумме 7,20 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 и направлены требования № от 18.07.2022 (по налогу на доходы физических лиц), № от 21.12.2021, № от 28.01.2020 (по земельному налогу).
По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена.
Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района г.Саратова 26.09.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-3072/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.
На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Кировского района г. Саратова от 25.01.2023 судебный приказ отменен.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, возражений относительно заявленных требований не представил.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налога и пени, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст. 46, 157 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН №) недоимку по земельному налогу 1 484,49 рублей и пени в размере 34,04 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 170 690,20 рублей и пени в размере 13 707,89 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г.Саратова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья