Дело № 2а-1580/2022

УИД 37RS0010-01-2022-001642-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июня 2022 г. г. Иваново

Ленинский районный суд города Иваново в составе председательствующего судьи Уенковой О.Г., при ведении протокола секретарем Гусейновой Л.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ленинского районного суда города Иваново административное дело

по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что мировым судьёй судебного участка №7 Ленинского района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец указывает, что гражданин ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении №.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 10 635 руб. не уплатил.

В соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога за 2019 г. начислены пени в сумме 22,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом было направлено требование об уплате налога пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ, ст. ст.4, 286, 287 КАС РФ, ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 10 635 руб.; задолженность по пени по земельному налогу в сумме 22,60 руб.; государственную пошлину в установленном законом размере.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново, извещенного о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС Российской Федерации, в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания в порядке, установленном Главой 9 КАС РФ, в судебное заседание не явился, с заявлениями, ходатайствами не обращался.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Установлено, что, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица гражданин ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ; с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу:

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с положениями п. 7 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п. 1 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, уплата земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что на основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2019 г., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 10 635 руб. по следующим объектам налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: д. Ярлыково; кадастровая стоимость 136 103 руб., количество месяцев владения в году 9;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: д. Ярлыково, кадастровая стоимость 3 271 645 руб., количество месяцев владения в году 9;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: д. Добрынское кадастровая стоимость 1 071 918 руб., количество месяцев владения в году 9;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: д. Ярлыково, кадастровая стоимость 148 000 руб., количество месяцев владения в году 9;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: д. Ярлыково, кадастровая стоимость 110 778, количество месяцев владения в году 8.

В установленные законом сроки, налогоплательщик земельный налог за 2019 г. не уплатил, в связи с чем, на основании с ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 22,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Судом установлено, что в адрес ФИО1 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 10 635 руб., пени по земельному налогу в сумме 22,60 руб.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ истекал ДД.ММ.ГГГГ Вместе с тем, к мировому судье судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа согласно штампу входящей корреспонденции административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1 в пользу Инспекции.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского судебного района г. Иваново судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что добровольном порядке задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не погашена, требования административным ответчиком не исполнены, указанные суммы в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюден: исходя из даты определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) истекает ДД.ММ.ГГГГ, при этом рассматриваемый административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку требования административного истца подтверждаются представленными суду данными налогового обязательства налогоплательщика, в силу презумпции добросовестности налогового органа и в отсутствие доказательств обратного оснований сомневаться в правильности установленных налоговым органом обстоятельств и произведенных им расчетов у суда не имеется.

Расчет начисленной задолженности административным ответчиком не оспорен, какими-либо доказательствами оплаты налога, страховых взносов и пени не опровергнут.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 г. в сумме 10 635 руб.; задолженности по пени по земельному налогу в сумме 22,60 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца , зарегистрированного по адресу пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по задолженность по земельному налогу в сумме 10 635 руб. за 2019 г., пени по земельному налогу в сумме 22,60 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

всего взыскать 10 657 (десять тысяч шестьсот пятьдесят семь) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в сумме 426 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Уенкова О.Г.

В окончательной форме решение изготовлено 4 июля 2022 г.