РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июля 2022 года г. Тверь
Калининский районный суд Тверской области в составе:
председательствующего судьи Гуляевой Е.В.,
при секретаре Лепешкиной А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель истца обратился в Окуловский районный суд Новгородской области с указанным административным исковым заявлением.
Определением Окуловского районного суда Новгородской области от 26.04.2022 административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Калининский районный суд Тверской области.
30.05.2022 данное административное дело поступило в Калининский районный суд Тверской области для рассмотрения дела по существу.
Требования заявлены, как следует буквально из его просительной части о взыскании суммы в общей сумме 7055,26 руб.: пени по транспортному налогу за периоды с 11.12.2017 по 23.03.2020- 3560,64 руб. (на налоговую задолженность 2015 года, взысканную решением суда по делу № 2а-11-492/2018 от 08.10.2018), с 22.06.2018 по 23.03.2020- 1226,68 руб. (на налоговую задолженность за 2016 год, взысканную решением суда № 2а-11-118/2019), с 04.07.2019 по 28.06.2020 – 17,27 руб. (на налоговую задолженность за 2017 г., взысканную решением суда № 2а-11-47\2021 от 23.09.2021), с 17.02.2020- 28.06.2020 – 165,07 руб. (на налоговую задолженность 2018г., взысканную решением суда № 2а-11-47/2021), с 30.11.2015 по 01.12.2015 – 158,95 руб. ( в исковом заявлении не указано на недоимку какого налогового периода начислены эти пени), а также земельный налог в размере 1908 руб., пени 18,65 руб. за период с 02.12.2020 по 08.02.2021.
В обоснование требований указано, что в 2019 году ФИО1 являлся собственником земельных участков, поименованных в налоговом уведомлении с кадастровыми номерами №, №, №.
Кроме того за ответчиком зарегистрированы автомобили, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.
04.10.2021 по обращению налоговой инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1829/2021 в сумме 13997,76 руб., который отменен определением от 15.10.2021 в связи с поступившими возражениями должника.
Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив требования, ссылаясь на частичное погашение задолженности, истец просил взыскать с ответчика недоимку и пени, всего в сумме 7055 руб. 26 коп.
Представитель административного истца, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебном заседании участия не принял. Представлены дополнительные пояснения истца по иску от 08.07.2022, уточнив, что в просительной части иска допущена техническая ошибка, не полностью указана разбивка пени и период за который начислены пени. Вместе с тем истец ссылается, что на стр. 2 иска такая информация указана относительно пени по транспортному налогу, на стр. 3 относительно пени по земельному налогу. Фактически такой информации исковое заявление на указанных истцом страницах не содержит.
Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, заблаговременно до судебного заседания, под уведомление. Представил письменные возражения на исковые требования, указав, что земельный налог за 2019г., входящий в взыскиваемую сумму 7055,26 руб., в размере 1908 руб. и пени 18,65 руб. уплачен им двумя платежами 28.05.2021 – 1734 руб. и 17.02.2022 –оплата в сумме 174 руб., пени 18,65 руб., оплата двумя платежами связана с неполучением налоговых уведомлений, оплатой самостоятельно по более низкой ставке, с последующей доплатой разницы. Дважды квитанции об оплате направлял в Управление ФНС Новгородской области. Оспаривал законность начислений пени на недоимку по транспортному налогу, на уже уплаченные недоимки, считает, что пропущен срок для взыскания таковых на недоимки 2015-2018 г. Просил в удовлетворении исковых требований отказать.
Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, не препятствует рассмотрению административного дела по существу без их участия.
Изучив доводы сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Данной обязанности корреспондирует право каждого не быть принужденным к уплате налогов и сборов, не отвечающих указанному критерию. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.
По смыслу правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации, в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями статей 15 и 18 Конституции Российской Федерации налоговую обязанность следует, среди прочего, понимать как обязанность платить налоги в размере не большем, чем это установлено законом, в котором определены все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, а механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность их взимания с обязанных лиц и вместе с тем правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения. Именно соблюдение конституционных предписаний относительно формальной определенности и полноты элементов налогового обязательства при формировании структуры налога и учет объективных характеристик экономико-правового содержания налога обеспечивают эффективность налогообложения и реальность его целей и позволяют налогоплательщикам своевременно уплатить налог, а налоговым органам - осуществлять контроль за действиями налогоплательщиков по уплате налоговых сумм в бюджет.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В просительной части искового заявления с учетом произвольного использования знаков препинания, и используемых формулировок, требования сформулированы некорректно. Но сопоставляя требования с их обоснованием, математическим сложением, суд исходит из того, что 4969,66 руб. – это сумма пени по транспортному налогу, начисленная при отсутствии недоимки (3560,64+1226,68+17,27+165,07). Отдельно заявлены требования о взыскании пени 158,95 руб. за период 2015 года без указания на недоимку какого налогового периода начислены пени. Отдельно заявлены требования о взыскании земельного налога и пени. Налоговый период в просительной части в отношении земельного налога не указан, из обоснования требований следует, что речь идет про недоимку 2019 года.
В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.
Обязанность уплачивать земельный налог возникает у лица с момента регистрации за ним прав на земельный участок в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Из расчета земельного налога следует, что земельный налог за 2019 год взыскивается в отношении земельного участка с кадастровым номером № (ОКТМО 28620468).
Согласно расчету земельный налог за 2019 год начислен 1908 руб.
Ответчиком представлены доказательства уплаты названной недоимки чеком ордером от 28.05.2021 в сумме 1734 руб. (плательщик Р.Т.А. за налогоплательщика ФИО1) и чеком-ордером от 17.02.2022 в оставшейся сумме 18,65 руб. и 174 руб.
Судом истцу направлены возражения ответчика на иск с копиями платежных документов, с поручением проверить факт оплаты спорной задолженности.
Истец представил в ответ дополнительные пояснения от 08.07.2022 не содержащие сведений относительно зачисления платежей, указанных ответчиком, в счет погашения спорной задолженности по земельному налогу или задолженности за иной налоговый период. Заявления об отказе от исковых требований в части земельного налога к судебному заседанию не поступало.
Таким образом ответчиком представлены доказательства оплаты земельного налога и пени за указанный в исковом заявлении период до обращения истца с иском в суд, истцом данный факт не опровергнут, в связи с чем исковые требования в этой части не подлежат удовлетворению.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты названного налога.
На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются, в том числе, автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Исходя из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата пени представляет собой дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Истечение сроков требовать взыскания сумм задолженности по налогу по смыслу налогового законодательства (ст. 75 НК РФ) влечет утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки, т.е. после пропуска срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по его уплате. Следовательно, пени, начисленные на недоимку, срок взыскания которой в судебном порядке пропущен и восстановлению не подлежит, не могут быть взысканы.
Истец ссылался на отсутствие у ответчика недоимки по транспортному налогу. Требования заявлены о взыскании пени на недоимки нескольких налоговых периодов, которые в исковом заявлении указаны 2015,2016, 2017, 2018г., кроме того видно, что недоимка рассчитана за налоговый период 2014 или более ранний (период начисления пени указан с 30.11.2015 по 01.12.2015).
Из пояснений истца от 08.07.2022 следует, что пени по транспортному налогу начислены;
- на недоимку 2013 года, которая погашена в 2016г.,
- на недоимку 2014 года, которая не оплачена,
- на недоимку по транспортному налогу за 2015г., которая погашена 24.03.2020,
-на недоимку по транспортному налогу за 2016г., которая погашена 24.03.2020,
-на недоимку 2017 г., которая погашена 23.02.2021,
- на недоимку 2018г., которая погашена 28.05.2021, на недоимку 2019 г., которая погашена 13.12.2021.
При этом в исковом заявлении не содержалось указания, что недоимка начисляется на недоимки 2013,2014 годов. Но был указан период начисления пени с 30.11.2015 -01.12.2015 без ссылки на налоговый период. Не исключается начисление пени на недоимку, которая может считаться безнадежной о взысканию, срок взыскания которой истек.
Установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2015,2016 г. в сумме 17891,06 руб., пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 -44,28 руб. взыскана решением Окуловского районного суда Новгородской области от 08.10.2018 № 2а-11-492\2018, в редакции с учетом апелляционного определения от 13.03.2019, вступившим в законную силу 13.03.2019.
Решением Окуловского районного суда Новгородской области от 26.03.2019 № 2а-11-118/2019, вступившим в законную силу 05.06.2019, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 7947 руб., пени 51,85 руб.
Решением Окуловского районного суда Новгородской области от 25.02.2021 № 2а-11-47/2021, вступившим в законную силу 26.05.2021, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 г. в сумме 2217,50 руб., пени 115,83 руб.
Начисление пени при отсутствии недоимки по налогу предполагает несвоевременную его уплату налогоплательщиком, но обстоятельств, в силу которых начислены пени при отсутствии недоимки, сведений о дате уплаты административным ответчиком недоимки в административном иске, в достаточной для проверки обоснованности требований степени, не приведено. Ранее пени на недоимки по транспортному налогу на транспортный налог по тем же налоговым периодам взысканы упомянутыми решениями суда, при этом не усматривается в решениях суда по делам № 2а-11-118/2019№ 2а-11-47/2021 период, за который взысканы пени, поэтому нельзя исключить пересечение периодов, за которые ранее взысканы пени, с периодами, в отношении которых заявлены требования по данному делу.
Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3).
С 23.12.2020 обращение в суд предусмотрено, если сумма превысила 10000 руб.
Требование № 30775 по состоянию на 29.06.2020, в которое включена согласно расчету спорная сумма пени на транспортный налог, содержало срок исполнения до 20.11.2020, с учетом общей суммы в требовании, превышающей 3000 руб., требование о взыскании суммы должно было быть предъявлено в суд в течение шести месяцев до 20.05.2021. А предъявлено мировому судье 29.09.2021 с пропуском установленного срока. 04.10.2021 по обращению налоговой инспекции мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1829/2021 в сумме 13997,76 руб., который отменен определением от 15.10.2021 в связи с поступившими возражениями должника.
В части задолженности по пени по транспортному налогу требования не подлежат удовлетворению в виду пропуска срока взыскания, отсутствия оснований считать уважительными причины пропуска срока, недоказанности оснований начисления и суммы пени.
При отказе в иске государственная пошлина, от уплаты которой истец в силу закона освобожден, не подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 1908 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18,65 руб., пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2015-2018 годы, а также за период с 30.11.2015 -01.12.2015 на недоимку за налоговый период, не указанный в иске, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Е.В. Гуляева
Мотивированное решение составлено 09.08.2022 (10 рабочих дней).
1версия для печати