Дело № 2а-1988/2025
39RS0010-01-2025-000240-55
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 мая 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре Семеновой Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД). Вследствие ненадлежащего исполнения обязанности, по уплате которого образовалась задолженность за январь 2024 года в размере № руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 налоговым органом начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.
Управлением в рамках ЕНС выставлено налогоплательщику требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № который отменен ДД.ММ.ГГГГ по ходатайству налогоплательщика.
Просят взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за январь 2024 года в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.
В письменных пояснениях (л.д.94) налоговым органом даны разъяснения по вопросу расчета пени, относительно мер принудительного взыскания задолженности по налогам, пени.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового Кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета с 1 января 2023 года.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Судебным решением от 26.09.2024, вступившим в законную силу, по административному делу 2а-2742/2024 установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Положениями ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" предусмотрено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ч. 1).Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ч. 6).
В соответствии со ст. ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Согласно ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются, в том числе 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Учитывая, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД с 11.08.2021 (л.д. 18), он в силу закона обязан уплачивать налог на профессиональный доход.
При этом, взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения "Мой налог".
Физические лица, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ч. 3 ст. 3 Федерального закона N 422-ФЗ).
Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.
ФИО1 в рамках ЕНС выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате: налог на профессиональный доход в размере № руб., пени в размере № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д 22-23).
Решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2742/2024, вступившим в законную силу, взыскано с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> недоимка по налогу на профессиональный доход за март, апрель, май, июнь 2023 года в сумме № рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № рублей (л.д. 78-84).
Судебным решением установлено, что ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход к уплате: за январь 2023 года в сумме № рублей, который был оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей и ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей; за март 2023 года в сумме № рублей, оплата не произведена; за апрель 2024 года в сумме № рублей, оплата не произведена; за май 2023 года в сумме № рублей, оплата не произведена; за июнь 2023 года в сумме № рублей, оплата не произведена.
Также решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-2742/2024, вступившим в законную силу, установлено, что в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3217/2023, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Поскольку с момента обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию в рамках ЕНС у налогоплательщика возникла новая задолженность на сумму более 10 000 руб., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа №, которое поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей принято ДД.ММ.ГГГГ определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Указанное определение от ДД.ММ.ГГГГ отменено апелляционным определением Гурьевского районного суда Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ с возвращением заявления о вынесении судебного приказа мировому судьей для рассмотрения со стадии принятии к производству.
После чего мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ 2а-4148/2024 о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за январь 2024 в размере № руб., пени № руб., судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогоплательщика.
В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27)
Таким образом, срок обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском налоговым органом соблюден.
Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за январь 2024 в размере № руб., до ДД.ММ.ГГГГ оплата налогоплательщиком не произведена (л.д. 21).
Поскольку ранее ФИО1 выставлялось требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ, в силу закона при увеличении задолженности новое требование не направляется до перехода отрицательного сальдо ЕНС через «0».
В связи с чем, требования налогового органа о взыскании НПД за январь 2024 года в размере № руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Из пояснений налогового органа (л.д. 94-95) следует, что отрицательное сальдо по виду платежа НПД на ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., взысканных по решению Московского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ - за март, апрель, май, июнь 2023 года всего на сумму № рублей. То есть на ДД.ММ.ГГГГ судом установлена наличие данной недоимки, и соответственно пени за период с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению с данной недоимки.
Также суд учитывает, что согласно справки о поступивших платежах (л.д. 98-105), поступил платеж ДД.ММ.ГГГГ – № руб., который распределен в счет уплаты НПД по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, соответственно отрицательное сальдо с ДД.ММ.ГГГГ составило № руб., а с ДД.ММ.ГГГГ увеличено на сумму НПД за январь 2024 года и составило для начисления пени № руб.
Таким образом, подлежащие уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб. согласно расчету, в удовлетворении требований о взыскании пени в оставшейся части суд отказывает:
период
дни
сальдо
ставка, %
делитель
пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ
7
№
№
300
№
ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ
7
№
№
300
№
ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ
49
№
№
300
№
ДД.ММ.ГГГГ –ДД.ММ.ГГГГ
72
№
№
300
№
№
№
№
№
№
№
Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил № руб.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининграда, ИНН №, в пользу УФНС России по Калининградской области налог на профессиональный доход за январь 2024 г. в размере №., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь Семенова Е.А.
Решение не вступило в законную силу 09.06.2025
Судья Вартач-Вартецкая И.З.
Подлинный документ находится в деле № 2а-1988/2025 в Московском районном суде г. Калининграда
Помощник