Решение по делу № 2А-2580/2022 от 16.09.2022 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело №2а-2580/2022

УИД 63RS0039-01-2022-003168-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2022 года г.о. Самара

Железнодорожный районный суд г.о. Самара в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2а-2580/2022 по административному иску МИ ФНС России №18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России №18 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018г., в обоснование заявленных требований указав, что с 09.06.2018г. административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в силу норм действующего законодательства обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку от исполнения обязательств, указанных в налоговом требовании, в установленный срок ФИО1 уклонился, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки за 2018 г., который впоследствии на основании возражения должника был отменен, с сохранением за взыскателем права на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства.

Сославшись на указанные обстоятельства и уточнив исковые требования, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 8 149,68 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде пени за 2018 г. в размере 1 930,91 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени в размере 378,77 рублей.

Определением Ленинского районного суда г. Самары от 29.06.2022г. административное дело по иску МИ ФНС России №18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование передано по подсудности в Железнодорожный районный суд г. Самары по месту жительства административного ответчика (л.д.55).

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России №18 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.4 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежаще, уважительность причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела в свое отсутствие и письменных пояснений в отношении заявленных требований суду не представил.

Руководствуясь ст.150, п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, неявка которых не препятствует рассмотрению дела по существу.

Проверив материалы административного дела, обоснованность заявленных требований, соблюдение налоговым органом процессуальных сроков, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска МИ ФНС России №18 по Самарской области в виду следующего.

В силу п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе и адвокаты.

Положениями п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2017, т.е. действующей на момент возникновения правоотношений) объектом обложения страховыми взносами признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса

На основании реестра адвокатов, представленном на официальном сайте Палаты адвокатов Самарской области и находившемся в открытом доступе, достоверно установлено, что ФИО1 с 24.09.2009г. обладает статусом адвоката, следовательно, в силу ст.44 и 419 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно положениям п.п. 1, 3, 4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.

Как следует из материалов дела, 21.01.2019г. налоговым органом на имя ФИО1 выставлено требование №1410 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5 840 рублей, пени по неуплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 1 991, 36 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 390,63 рублей, со сроком исполнения до 08.02.2019 г. включительно (л.д.7).

Согласно данному требованию по состоянию на 21.01.2019г. общая сумма задолженности составила 62 908, 84 рублей, из которых 60 375 рублей задолженность по налогам (сборам, страховым взносам), оставшаяся часть суммы составляет размер пени.

В установленный налоговым органом срок обязательства по оплате выставленного размера страховых взносов и пени налогоплательщиком исполнены не были, что является основанием для наступления последствий ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации (определение от 28.09.2021 №1708-О), при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Судом установлено, что 13.06.2019г., т.е. в установленный законом срок, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №30 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на пенсионное и медицинские страхование за 2018 г.

Судебным приказом №2а-1180/2019 от 13.06.2019г. с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №18 по Самарской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени в размере 1 930, 91 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5 840 рублей, пени в размере 378,77 рублей, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 620 рублей.

Рассмотрев заявление должника в порядке ст.123.6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определением мирового судьи судебного участка №30 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 03.11.2021г. судебный приказ №2а-1180/2019 от 13.06.2019г. отменен, с сохранением взыскателю права на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства (л.д.5-6).

Согласно оттиску печати отделения почтовой связи на конверте, административный иск сдан в отделение почтовой связи лишь 06.05.202г., т.е. по истечении шестимесячного срока, отведенного законодателем для обращения с административным иском в суд общей юрисдикции (л.д.16).

Принимая во внимание, пропуск процессуального срока для обращения с административным иском в суд, что является самостоятельным отказом к удовлетворению требований, а также отсутствие обоснованных и мотивированных ходатайств административного истца о восстановлении нарушенного срока, суд полагает, исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование удовлетворению не подлежат.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

Согласно правовым предписаниям, закрепленным в пункте 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3).

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23.11.2017 N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на требование №1410 по состоянию на 21.01.2019 г., направленные в адрес административного ответчика и не исполненного им в добровольном порядке.

Как видно из материалов дела, вышеуказанное налоговое уведомление и соответствующее требование об уплате страховых взносов за 2017-2018 гг., а также сумм пени, начисленных в связи с неуплатой названного налога, направлялись ФИО1 налоговым органом по адресу: <...>.

Направление, налогового требования подтверждается списками внутренних почтовых отправлений.

Из ответа МИФНС России № 18 по Самарской области, ФИО1 не является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Судом установлено, что с 25.12.2012 г. ФИО1 по настоящее время зарегистрирован по адресу: г. Самара, <адрес>

Обязанность направить налоговое уведомление по месту жительства налогоплательщика, если им не предоставлен налоговому органу иной адрес для переписки, лежит на налоговом органе.

В целях надлежащего обеспечения налоговыми органами данной обязанности положениями пункта 3 статьи 85 НК РФ предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника в налоговые органы по месту своего нахождения в течение десяти дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанного лица.

Таким образом, налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства.

Доводы административного истца о получении ФИО1 налогового требования, не могут быть приняты во внимание, поскольку на указанную дату административный ответчик по адресу: <...> уже не проживал.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Вместе с тем, учитывая, что право на взыскание страховых взносов за 2017-2018 гг., налоговый орган утратил, поскольку истекли все сроки, суд приходит к выводу об оставлении административных исковых требований МИФНС России № 18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - без удовлетворения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС России №18 по Самарской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 год оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 октября 2022 года.

Председательствующий судья п/п Е.А. Чиркова

Копия верна.

Судья

Секретарь