УИД № 69RS0026-01-2024-002832-74

Дело № 2а-169/2025 (2а-1301/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., при секретаре Кубышкиной Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2019-2020 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 049,76 рублей, мотивировав требования следующим.

ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 18.09.2007. Прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 09.11.2020. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 рублей.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 17 439,62 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7 232,32 рублей. Страховые взносы за 2019 год в сумме 36 238 рублей, пени взыскивались с налогоплательщика постановлением налогового органа № 502 от 25.02.2020 в соответствии со ст. 47 НК РФ. Страховые взносы за 2020 год в сумме 24 671,94 рублей взысканы с налогоплательщика решением Ржевского городского суда Тверской области от 10.11.2021 по административному делу № 2а-799/2021. Задолженность по страховым взносам за 2019-2020 год оплачена налогоплательщиком 31.12.2022. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2020 год были начислены пени в сумме 8 049,76 рублей. Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 17711 от 09.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам, пени, штрафу со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный срок задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком не исполнена. УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. 09.04.2024 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1260/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени. 29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1260/2024 от 09.04.2024.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области извещён о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, в суд своего представителя не направил, представив ходатайство в письменной форме от 20.01.2025 года о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, исковые требования поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. В адрес суда представил письменные возражения на административный иск, суть которых сводится к следующему.

Задолженность им погашена, в том числе, по решению Ржевского городского суда от 10.11.2021. До вступления в законную силу судебного решения УФНС не имеет права начислять какие-либо пени, а потому начисленные до 19.01.2022 пени являются незаконными. Требование № 17711 было направлено ФИО1 15.09.2023, спустя 3 года, чтобы образовалась большая задолженность. Требование не имеет печати, подписи должностного лица, а переводить деньги по штрих-коду является большим риском быть обманутым, поэтому он не оплачивал задолженность. УФНС и приставы дважды списали с его карты 943,09 рублей, и потом приняли эту сумму в качестве части задолженности.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1,3,4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18.09.2007 года, дата прекращения деятельности 09.11.2020.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Административный истец указал, что в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 17 439 руб. 62 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6 884 руб. 00 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 7 232 руб. 32 коп.

Страховые взносы за 2019 год в сумме 36 238 руб., пени взыскивались с налогоплательщика постановлением налогового органа № 502 от 25.02.2020 в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Страховые взносы за 2020 год в сумме 24 671 руб. 94 коп. взысканы с налогоплательщика решением Ржевского городского суда Тверской области от 10.11.2021 по административному делу № 2а-799/2021.

Задолженность по страховым взносам за 2019-2020 год оплачена налогоплательщиком 31.12.2022.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019-2020 год были начислены пени в сумме 8 049 руб. 76 коп.

Расчет пени по СВ на ОПС:

23.12.2020-21.03.2021: 89 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.0001416666 (ст.) = 589.99 руб.

22.03.2021-25.04.2021: 35 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.00015 (ставка) = 245.67 руб.

26.04.2021-14.06.2021: 50 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.0001666666 (ст.) = 389.95 руб.

15.06.2021-25.07.2021: 41 (день) х 46 793.62 (нед.) х 0.00018333333 (ст.) = 351.73 руб.

26.07.2021-12.09.2021: 49 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.0002166666 (ст.) = 496.79 руб.

13.09.2021-24.10.2021: 42 (дня) х 46 793.62 (нед.) х 0.000225 (ст.) = 442.20 руб.

25.10.2021-19.12.2021: 56 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 655.11 руб.

20.12.2021-13.02.2022: 56 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.0002833333 (ст.) = 742.46 руб.

14.02.2022-27.02.2022: 14 (дней) х 46 793.62 (нед.) х 0.0003166666 (ст.) = 207.45 руб.

28.02.2022-31.03.2022: 32 (дня) х 46 793.62 (нед.) х 0.0006666666 (ст.) = 998.26 руб.

02.10.2022-31.12.2022: 91 (день) х 46 793.62 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 1 064.55 рублей, итого: 6 184 руб. 16 коп.

Расчет пени по СВ на ОМС:

23.12.2020-21.03.2021: 89 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.0001416666 (ст.) = 177.98 руб.

22.03.2021-25.04.2021: 35 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.00015 (ст.) = 74.11 руб.

26.04.2021-14.06.2021: 50 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.0001666666 (ст.) = 117.64 руб.

15.06.2021-25.07.2021: 41 (день) х 14 116.32 (нед.) х 0.00018333333 (ст.) = 106.11 руб.

26.07.2021-12.09.2021: 49 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.0002166666 (ст.) = 149.87 руб.

13.09.2021-24.10.2021: 42 (дня) х 14 116.32 (нед.) х 0.000225 (ст.) = 133.40 руб.

25.10.2021-19.12.2021: 56 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 197.63 руб.

20.12.2021-13.02.2022: 56 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.0002833333 (ст.) = 223.98 руб.

14.02.2022-27.02.2022: 14 (дней) х 14 116.32 (нед.) х 0.0003166666 (ст.) = 62.58 руб.

28.02.2022-31.03.2022: 32 (дня) х 14 116.32 (нед.) х 0.0006666666 (ст.) = 301.15 руб.

02.10.2022-31.12.2022: 91 (день) х 14 116.32 (нед.) х 0.00025 (ст.) = 321.15 рублей, итого: 1 865 руб. 60 коп.

Судом проверен расчет взыскиваемых сумм, суд соглашается с представленным административным истцом расчетом. Административным ответчиком контррасчет задолженности суду не представлен.

Налогоплательщику заказным письмом направлено требование № 17711 от 09.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам, пени, штрафу со сроком исполнения до 28.11.2023. В установленный срок задолженность по требованию в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 47 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности.

09.04.2024 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1260/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 47 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1260/2024 от 09.04.2024.

27.11.2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

Доводы административного ответчика о том, что до вступления в законную силу судебного решения УФНС не имеет права начислять какие-либо пени, а потому начисленные до 19.01.2022 пени являются незаконными, судом отклоняются как несостоятельные, поскольку пени зависят от размера недоимки по налогам (страховым взносам), даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней, и не находятся в зависимости от вступления в законную силу решения суда.

Доводы ФИО1 о том, что УФНС и приставы дважды списали с его карты 943,09 рублей, и потом приняли эту сумму в качестве части задолженности, судом не принимаются во внимание ввиду следующего.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика от 13.11.2024 № 2024-1041244, усматривается очередность поступления и списания денежных средств в счет погашения задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ): налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Совокупная обязанность учитывается на едином налоговом счете в рублях и формируется, в частности, на основе данных (п. 5 ст. 11.3 НК РФ): налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

В рассматриваемом случае административным ответчиком действия УФНС России по Тверской области о распределении поступивших от административного ответчика денежных средств не оспорены, как и не оспорены действия судебного пристава-исполнителя.

Кроме того, из сообщения УФНС России по Тверской области следует, что денежные средства в размере 943,9 рублей, ошибочно учтенные на КБК №, не входящее в сальдо по единому налоговому счету, учтены на ЕНС ФИО1 по дате уплаты.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец освобождён.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2019-2020 год за период с 23.12.2020 по 31.12.2022 в размере 8 049 (восемь тысяч сорок девять) рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина РФ №, в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года