Решение по делу № 2А-145/2023 от 03.04.2023 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

62RS0011-01-2023-000117-55

№2а-145/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 апреля 2023 года г. Спас-Клепики

Клепиковский районный суд Рязанской области в составе:

Председательствующего судьи Н.С. Самсаковой,

С участием пом. судьи С.И.Галкиной,

Административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли - 1, дата начала владения – 12.10.2012г.

На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст. 52 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 23.09.2017г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 25.07.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налогового периода. Данное налоговое уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования, № от 28.12.018г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 16.12.2021с указанием на числящую задолженность по налогам и соответствующей сумме пени.

До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке Требования в размере 1309 руб. 06 коп. об оплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате земельного налога, административным истцом начислены пени.

Налоговым органом в адрес судебного участка №39 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника обязательных платежей.

В связи с поступившими на данный приказ возражениями налогоплательщика, мировой судья судебного участка № ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа, в котором также разъяснено о том, что налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленным гл. 32 КАС РФ.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог за 2016-2020 г. в общей сумме 1309 рублей 06 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 46 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 18 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддержал в полном объёме, ссылаясь на изложенное выше.

В судебное заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала, пояснила, что ею заплачен налог за последние два года 2019 -2020 годы, по остальным платежам, по ее мнению, истцом пропущен срок исковой давности, в связи с чем ему следует отказать в иске.

Суд, выслушав сторону, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему выводу.

Исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц являются одними из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов, средства от уплаты которых направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового Кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из Росреестра, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли - 1, дата начала владения – 12.10.2012г. (л.д.26).

Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право самостоятельно устанавливать дополнительные налоговые льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Для данной категории граждан в связи с вступлением в силу Федерального закона от дата № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен компенсаторный механизм возмещения соответствующих расходов, который, в частности, отражен в пп. 8 пункта 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Названная статья Налогового кодекса РФ устанавливает для физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки, в данном случае пенсионеров возможность уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Таким образом, меры социальной поддержки по предоставлению налоговых льгот по уплате земельного налога лица, являющимся получателями страховых пенсий, осуществляются на основании п. 5 ст. 391 Налогового кодекса РФ.

Расчет земельного налога, подлежащего взысканию с ФИО1 в отношении земельного участка с КН №: (налоговая база х налоговая ставка х коэффициент) – (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию:

За 2016 год: 133395 х 1/1 х 0,30 х 12/12=400 рублей;

За 2017 год: 133395 – 53358 (не облагаемая налогом сумма) х 1/1 х 0,30 х 12/12= 240 рублей;

За 2018 год: 133395 – 53358 (не облагаемая налогом сумма) х 1/1 х 0,30 х 12/12= 240 рублей;

За 2019 год: 133890 – 53556 (не облагаемая налогом сумма) х 1/1 х 0,30 х 12/12= 241 рубль;

За 2020 год: 133890 – 53556 (не облагаемая налогом сумма) х 1/1 х 0,30 х 12/12= 241 рубль- 52, 94 руб. (оплата) = 188 рублей 06 копеек.

На основании вышеуказанных данных, руководствуясь ст. 52 НК РФ, налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 23.09.2017г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 25.07.2019г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-25) с указанием суммы налога подлежащей уплате по итогу налоговых периодов. Данные налоговые уведомления налогоплательщиком оставлены без исполнения.

На основании положений ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от 28.12.018г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, (.29-42) с указанием на числящую задолженность по налогам и соответствующей сумме пени.

На момент вынесения решения должник частично в добровольном порядке исполнил Требования об оплате налога, оплатив 429 рублей 06 копеек( не указав в квитанции об оплате период платежей), оставшаяся сумма задолженности по налогам и пени им не уплачена.

Тем самым ответчик не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Суд не принимает доводы ответчика о пропуске срока по налоговым платежам за 201602018 году.

При этом суд исходит из следующего:

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, сроки исковой давности, исчисляемые по общему правилу ГК РФ в данном случае не применимы.

Как ранее установлено, что последнее требование за № об уплате задолженности по налогам на сумму не более 10 000 было направлено ответчице от 16.12.2021г.(л.д.29) с указанием на числящую задолженность по налогам и соответствующей сумме пени в сумме 1537 рублей, в том числе по самим налогам в сумме 1309,06 копеек..

Судом также установлено, что 26 августа 2022 года мировым судьей судебного участка судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ № 2а-895/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №39 судебного района Клепиковского районного суда Рязанской области от 7 сентября 2022 года отменен вышеуказанный судебный приказ (л.д.8), в связи с принесением возражений.

Настоящее заявление подано 03.03.2023 года, то есть в срок, установленный п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, срок исковой давности на обращение в суд с настоящим иском истцом не пропущен.

В судебном заседании административным ответчиком ФИО1 представлен чек-квитанция от ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогу на сумму 429 рублей 06 копеек без указания периода платежа, суд полагает, что данная сумма.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по уплате земельного налога составляет 880 рублей, пени по земельному налогу на сумму 39 рублей 13 копеек, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 46 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 18 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 копейки

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку истцом, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ, срок не пропущен, и установлена обязанность ответчика по уплате вышеуказанной суммы налога, суд считает возможным удовлетворить исковые требования административного истца частично.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 333.20 части второй НК РФ, поскольку истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика в соответствующий бюджет, исходя из той суммы, которую должен был уплатить истец, если бы он не был освобожден от уплаты государственной пошлины

Следовательно, с ФИО1 необходимо взыскать госпошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность по земельному налогу за 2016-2020 г. в общей сумме 880 (восемьсот восемьдесят) рублей 06 копеек, пени по земельному налогу на сумму 39 (тридцать девять) рублей 13 копеек, из них: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 46 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубль 18 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 72 копейки, всего 919 (девятьсот девятнадцать) рублей 13 копеек

Реквизиты для уплаты ЕНП:

ИНН <***> КПП 770801001 БИК (поле 14) 017003983

Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059

№ казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500

Банк получателя (поле 13): ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула

Получатель (поле 16): Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0

В остальных исковых требованиях отказать.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № госпошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Получатель - Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя средств - <***> КПП получателя средств - 770801001 ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, Банк получателя - Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983.

Номер счета получателя (номер казначейского счета) - 03100643000000018500 Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) - 40102810445370000059.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Клепиковский районный суд Рязанской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Н.С. Самсакова