Дело № 2а-1617/2025
УИД № 43RS0017-01-2025-004768-65
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 декабря 2025 года г. Кирово-Чепецк
Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Орлова Д.С., при секретаре Запольских О.Г., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1617/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,
установил:
УФНС России по <адрес> обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем в силу ст.419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов. Со ссылкой на нормы налогового законодательства просят взыскать с ФИО1 в доход государства 8003,51 руб., из них страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 6878,44 руб.; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, в сумме 1125,07руб.
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен, в административном иске просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснила, что у нее не имеется задолженности по страховым взносам, поскольку она уплачивает их в полном размере и своевременно. Представила заявлении о применении срока исковой давности.
Суд, изучив мнение представителя административного истца, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).
Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе адвокаты.
В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Абзацем 2 ст. 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых вносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а положениям п. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
На основании п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.
Таким образом, федеральный законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды времени, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без регистрации ее прекращения.
По смыслу данной нормы институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.
Согласно положениям п.п. 4 и 6 ст. 16, п. 4 ст. 17 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.
При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором вышеуказанное лицо осуществляло адвокатскую деятельность.
Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.
В силу ст. 432 НК РФ взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года.
В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более позднее по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, то есть является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование и несет установленную законом обязанность по правильному исчислению и своевременной их уплате.
Статус адвоката ФИО1 был приостановлен в *** в период с <дата> до <дата> на основании решений Совета ННО <данные изъяты> от <дата> (протокол ***) и от <дата> (протокол ***) соответственно (л.д. 33, 34).
Административному ответчику исчислены страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере в сумме 40983,74 руб. со сроком уплаты не позднее <дата>.
Как следует из ответа УФНС России по <адрес>, а также материалов дела при исчислении суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. приостановление ФИО1 статуса адвоката учтено (л.д. 37).
Задолженность административным ответчиком погашена частично, остаток задолженности составляет 6878,44 руб.
Остаток суммы страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 6878,44 руб. до настоящего времени не погашен.
В связи с неисполнением обязанности по оплате страховых взносов ФИО1 произведено начисление пеней на сумму совокупной обязанности (отрицательного сальдо) ЕНС в размере 1125,07 руб. за период с <дата> по <дата>.
<дата> мировым судьей судебного участка *** <данные изъяты> вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по состоянию на <дата> в сумме 12934,51 руб.
Определением мирового судьи судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района от <дата> судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 12934,51 руб. отменен (л.д. 11).
Из сведений ОСП по <данные изъяты> от <дата> *** следует, что в отношении должника ФИО1, <дата> года рождения, исполнительные производства не возбуждались (л.д. 59).
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по состояния на <дата> *** (л.д. 12).
Из таблицы расчета пени за период с <дата> по <дата> в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ следует, что ФИО1 за период с <дата> по <дата> начислены пени в сумме 1125,07 руб. (л.д. 13).
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное 0.
В соответствие с письмом Минфина России от <дата> *** направление дополнительных требований при изменении сальдо ЕНС законодательством РФ о налогах и сборах не предусматривается.
Исполнением требований об уплате задолженности в соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Поскольку административным ответчиком не исполнено требование об уплате задолженности, на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено ответчику решение о взыскании задолженности от <дата> *** (л.д. 15).
Согласно копии налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за отчетный 2024 года сумма доходов, подлежащих налогообложению ФИО1 составляет 259515 руб., сумма налоговых вычетов составляет 181383,74 руб., сумма налоговой базы для исчисления налога составляет 78131,26 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, и подлежащая уплате составляет 10157 руб. (л.д. 45-48).
В обоснование доводов об отсутствии задолженности перед налоговым органом административным ответчиком суду представлены копии чеков по операциям, из которых следует, что ФИО1 уплачивались денежные средства в качестве единого налогового платежа в суммах 40983,74 руб. (<дата>), 20000 руб., 10000 руб., 13000 руб., 15000 руб., 10000 руб., 12000 руб. (л.д.38-44).
Из ответа УФНС России по <адрес> от <дата> ***/ следует, что с учетом заявления ФИО1 об освобождении от уплаты страховых взносов в связи с приостановлением ей статуса адвоката в период с <дата> по <дата> и перерасчета, сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 года составила 40983,74 руб. по сроку уплаты <дата>. При этом поступившие налоговые платежи были распределены следующим образом: платеж от <дата> в сумме 10000 руб. – на налог на доходы физических лиц (срок уплаты <дата>); платеж от <дата> в сумме 15000 руб. – на налог на доходы физических лиц (3411,20 руб. со сроком уплаты <дата>, 10589 руб. со сроком уплаты <дата>, 999,80 руб. со сроком уплаты <дата>); платеж от <дата> в сумме 10000 руб. – на налог на доходы физических лиц (срок уплаты <дата>); платеж от <дата> в сумме 13000 руб. – на налог на доходы физических лиц (срок уплаты <дата>); платеж от <дата> в сумме 20000 руб. – на налог на доходы физических лиц, доначислен налог по расчету по УД (477,20 руб. со сроком уплаты <дата>) и налог на доходы физических лиц (19522,80 руб. со сроком уплаты <дата>); платеж от <дата> в сумме 40983,74 руб. – на налог на доходы физических лиц, доначислен налог по расчету по УД (2306,80 руб. со сроком уплаты <дата>), страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ (3774,77 руб. со сроком уплаты <дата>), страховые взносы (32262,30 руб. со сроком уплаты <дата>) и пени в сумме 2639,87 руб.; платеж от <дата> в сумме 12000 руб. – на налог на доходы физических лиц (3088 руб. со сроком уплаты <дата>, 7069 руб. со сроком уплаты <дата>) и страховые взносы (1843 руб. со сроком уплаты <дата>). В рамках принудительного исполнения отмененного <дата> судебного приказа мирового судьи судебного участка *** <данные изъяты> от <дата> платежи не поступали (л.д. 55-56).
Таким образом, налоговым органом поступившие от ФИО1 платежи в качестве единого налогового платежа распределены по налогам и сборам, в том числе частично в счет страховых взносов со сроком уплаты <дата> (в сумме 32262,30 руб. по платежу от <дата>, в сумме 1843 руб. по платежу от <дата>, а всего 34105,3 руб.).
При этом остаток задолженности налоговым органом определен правильно (40983,74 руб. исчисленных страховых взносов за 2024 г. – 34105,3 руб. уплаты = 6878,44 руб. задолженности).
С 1 января 2023 г. уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
В данном случае денежные средства уплачены административным ответчиком в 2024 и 2025 г. в качестве единого налогового платежа, и их принадлежность определена налоговым органом в соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 45 НК РФ.
Размер задолженности, о взыскании которой обратился налоговый орган, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Доказательств внесения платежей в большем размере административным ответчиком не представлено.
Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, соблюдена, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости освобождения административного ответчика от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.
Вопреки доводам ФИО1 срок на обращение с иском в суд, а также срок обращения за выдачей судебного приказа налоговым органом соблюдены.
Суд, разрешая заявленные требования, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты административным ответчиком недоимки в полном объеме либо частично, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в заявленном размере.
Кроме того, в силу части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «<данные изъяты>» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с действующим законодательством.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <данные изъяты> удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 (ИНН ***) в доход государства сумму в размере 8003,51 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 6878,44 руб.; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 1125,07руб.
Взыскать с ФИО5 (ИНН ***) в доход бюджета муниципального образования «<данные изъяты> государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья Д.С. Орлов
Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2025 года.