Решение по делу № 2А-4161/2025 от 31.10.2025 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-4161/2025

УИД 21RS0025-01-2025-004935-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Ж, о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ж, о взыскании задолженности в общем размере 10 110,68 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 955,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 148,24 руб.; пени по ЕНВД в размере 809,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 1 квартал 2018 года); пени по ЕНВД в размере 479,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 2 квартал 2018 года); пени по ЕНВД в размере 1 143,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 3 квартал 2018 года); суммы пеней в размере 5 574,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Требования мотивированы тем, что Ж, является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Ей были начислены страховые взносы:

за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 590 руб.;

за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате страховых взносов, единого налога, отрицательного сальдо исполнена ответчиком не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пеней, в указанном выше размере.

Ж, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в информационном ресурсе – «личный кабинет налогоплательщика».

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании с ответчика задолженности, о чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец УФНС по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о рассмотрении дела, явку своего представителя в суд не обеспечил, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без участия их представителя.

В судебном заседании административный ответчик Ж, предъявленные к ней административные исковые требования не признала, указала, что срок давности привлечения ее к ответственности за налоговое правонарушение истек.

Заслушав пояснения ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, Ж, является плательщиком страховых взносов, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации Ж, А.Н. начислены страховые взносы:

1) за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

2) за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате страховых взносов исполнена не была, в связи с этим налоговым органом исчислена сумма пеней:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 955,58 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,24 руб.

Особенности использования ЕНВД как специального налогового режима предусмотрены положениями главы 26.3 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей в спорный период).

Согласно статье 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по единому налогу на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Как следует из пункта 2 названной статьи, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД в налоговом органе.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Ж, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ ею в налоговый орган представлена декларация по ЕНВД за 1 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчислена в размере 8 473 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Положениями статей 346.30, 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе. Налоговым периодом является квартал.

В установленный законом срок вышеуказанные суммы по ЕНВД не уплачены.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки, не уплаченную в срок, Ж, начислены пени по ЕНВД:

- в размере 809,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 1 квартал 2018 года);

- в размере 479,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 2 квартал 2018 года);

- в размере 1143,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 3 квартал 2018 года).

На сумму отрицательного сальдо, Ж, начислены пени в размере 5 574,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчета %

Начислено пени,

руб.

Сальдо по пени на конец интервала, руб.

01.01.2023

30.06.2023

181

-39933.61

7.5

-1807

-1807.00

01.07.2023

23.07.2023

-9746.21

7.5

-56.04

-1863.04

24.07.2023

14.08.2023

-9746.21

8.5

-60.75

-1923.79

15.08.2023

17.09.2023

-9746.21

-132.55

-2056.34

18.09.2023

29.10.2023

-9746.21

-177.38

-2233.72

30.10.2023

17.12.2023

-9746.21

-238.78

-2472.5

18.12.2023

28.07.2024

224

-9746.21

-1164.35

-3636.85

29.07.2024

15.09.2024

-9746.21

-286.54

-3923.39

16.09.2024

27.10.2024

-9746.21

-259.25

-4182.64

28.10.2024

19.05.2025

204

-9746.21

-1391.76

-5574.40

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 этого же кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Ж, оставлено без исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В адрес Ж, направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Московского района г. Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ж,

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность им погашена или взыскана иным судебным актом и требования Управления заявлены повторно.

Установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки на обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа и на обращение в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа Инспекцией соблюдены.

Доводы ответчика Ж, об истечении срока давности привлечения её к ответственности за совершение налогового правонарушения на момент принятия оспариваемых решений, основан на ошибочном толковании норм материального права, поскольку на момент выставления требования возможность взыскания налоговой задолженности не утрачена, совокупные сроки на обращение взыскания не пропущены.

Специальное правило начала течения сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлено в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении составов данного налогового правонарушения срок давности привлечения к ответственности за неуплату или неполная уплата сумм налога начинает исчисляться со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (абзац 3 пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации).

В абзаце 3 пункта 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что в силу пункта 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 Кодекса, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение. При толковании данной нормы судам необходимо принимать во внимание, что деяния, ответственность за которые установлена статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

Таким образом, в связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов за 2017, 2018 года с административного ответчика подлежат взысканию пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с Ж,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, задолженность в общем размере 10 110,68 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 955,58 руб.;

- пени по ЕНВД в размере 809,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 1 квартал 2018 года);

- пени по ЕНВД в размере 479,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 2 квартал 2018 года);

- пени по ЕНВД в размере 1 143,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на задолженность за 3 квартал 2018 года);

- суммы пеней в размере 5 574,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с Ж, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.