Дело №а-606/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года <адрес>,

<адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Румянцевой Д.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по платежам в бюджет в размере 1 248 676 руб. 51 коп., в том числе:

налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 45392000 за 2015 год в размере 173 руб., за 2016 год в размере 2 100 руб., за 2017 год в размере 1 497 руб.;

налог на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 46751000 за 2019 год в размере 95 руб.;

земельный налог за 2019 год в размере 225 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4 588 руб. 14 коп., за 2018 год в размере 5 840 руб., за 2019 год в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7 882 руб. 39 коп., а так же пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 462 руб. 83 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 391 руб. 55 коп., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 30 354 руб. 58 коп.;

налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том ичсле минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 1 квартал 2016 года в размере 7 167 руб., за 2 квартал 2016 года в размере 19 531 руб., за 3 квартал 2016 года в размере 218 306 руб., за 2016 год в размере 68 866 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 66 221 руб. 76 коп., штраф в размере 963 руб. 66 коп.;

доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действующим в 2019 году (за исключением доходов, направляемых на формирование дорожного фонда субъекта Российской Федерации, а так же иных платежей в случае принятия финансовым органом субъекта Российской Федерации о раздельном учете задолженности) – штраф в размере 3 000 руб.;

доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году – штраф в размере 200 руб.

Торговый сбор, уплачиваемый на территории городов федерального значения за 4 квартал 2016 года в размере 40 491 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 40 500 руб., за 2 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2017 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2018 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2019 года в размере 40 500 руб.,за 1 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 2 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 3 квартал 2020 года в размере 40 500 руб.,за 4 квартал 2020 года в размере 40 500 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 233 руб. 12 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО2 является собственником земельного участка, в отношении которого Инспекцией начислен налог за 2019 год в размере 225 руб., сроком уплаты 02.12.2020г. В связи с тем, что уплата земельного налога не произведена, Инспекцией начислены пени.

Так же ФИО2 является собственником недвижимого имущества за которое Инспекцией начислен налог ОКТМО 45392000, 46751000. В связи с тем, что уплата земельного налога не произведена, Инспекцией начислены пени.

В адрес налогоплательщика были направлены уведомления по оплате земельного налога, по оплате налога на имущество № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., однако сумма задолженности в установленный в требовании срок не была оплачена.

По сведениям Инспекции ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, согласно которой сумма подлежащая уплате в бюджет составила 313 870 руб. Однако обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако сумма задолженности не была оплачена.

Кроме того, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же на обязательное медицинское страхование работающего населения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ., однако в установленный в требовании срок оплата задолженности не произведена.

В связи с не предоставлением индивидуальным предпринимателем ФИО2 в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности, которая не была исполнена.

При проведении проверки ДД.ММ.ГГГГ. павильона «Одежда» расположенного по адресу: <адрес>, принадлежавшего индивидуальному предпринимателю ФИО2, было установлено нарушение требований ст. 2 и ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт», выразившееся в продаже в личное пользование двух пар носков, без применения контрольно-кассовой техники.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекции ФНС Росси № по <адрес> по делу об административном правонарушении ФИО2 признана виновной в совершении административного правонарушения, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 3000руб.

Так же ФИО2 не исполнено обязательство по уплате торгового сбора ОКТМО 45392000, в связи с чем, налоговым органом было вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный в требовании срок задолженность не была оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-2383/2021, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. в связи с поступившими возражениями ФИО2

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебное заседание явилась, настаивала на удовлетворении заявленных требований. Так же представила дополнение к административному иску, в котором указала, что Определением Арбитражного суда <адрес> по делу №А40-227649/20-65-434ИП от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено производство по заявлению ИФНС России № по <адрес> в отношении ИП ФИО2 о признании несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.ИП ФИО2 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реструктуризации долгов гражданина. В связи с этим дальнейшее взыскание задолженности после отмены ДД.ММ.ГГГГ. судебного приказа Инспекцией в судебном порядке приостановлены.

ДД.ММ.ГГГГ. Арбитражным судом <адрес> по делу № А40-227649/20-65-434ИП вынесено определение о прекращении производства по делу о признании ИП ФИО2 несостоятельным (банкротом). Таким образом, задолженность не может быть признана безнадежной, и подлежит дальнейшему взысканию в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ. В связи с этим налоговый орган возобновил право на применение мер по принудительному взысканию задолженности.

Административный ответчик в судебное заседание явилась, заявленные требования не признала, просила применить срок исковой давности, отказав в удовлетворении требований налогового органа.

Административным истцом подано заявление о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска указав, что процессуальный срок был пропущен по уважительной причине в связи с отсутствием документов, подтверждающих обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, поскольку в связи с изменением места жительства с ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. При этом на момент подачи административного искового заявления контейнер с документами в отношении налогоплательщика Инспекцией по прежнему месту постановки на учет не передавался. ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией направлены поручения №@, 17-28/01016@, 17-28/01017@ о предоставлении документов в ИФНС России № по <адрес>, ИФНС России № по <адрес>, ИФНС России № по <адрес>.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 57, пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, объектом налогообложения является земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, находящийся в собственности налогоплательщика в размере ? доли. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате земельного налога за 2019 год.

Так же,ФИО2 является плательщиком налога на имущество.Налоговым уведомлением № от 22.09.2017г. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц по объектам налогообложения ОКТМО 45392000: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2016 год, комнаты с кадастровым номером № (<адрес>) за 2015 и 2016 год, комнаты с кадастровым номером № (<адрес>) за 2015 и 2016 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 45392000: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 2017 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц по объекту налогообложения ОКТМО 46751000: жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (доля в праве ?) за 2019 год.

Поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым органом был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в соответствии со ст. 346.11 НК РФ.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка. ДД.ММ.ГГГГ. составлен Акт налоговой проверки №.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа в размере 1000 руб.

Налоговым органом вынесено требование № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.),об уплате задолженности по решению № от ДД.ММ.ГГГГ., требования № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) об уплате задолженности по налогу, сбору, пени штрафам.

Требованием № ФИО2 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогам, сборам, страховым взносам в размере 1 145 087 руб. 51 коп., пени в сумме 251 938 руб. 72 коп., штрафы, проценты в сумме 4123 руб. 66 коп.

Поскольку требование налогового органа не было исполнено налогоплательщиком, МИФНС Росси № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> 15.10.2021г. вынесен судебный приказ №а-2383/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС Росси № по <адрес> задолженности по налогам и пени, госпошлины в доход государства.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от 13.12.2021г. отменен, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Административное исковое заявление Инспекции о взыскании обязательных платежей поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении более 10 месяцев со дня отмены судебного приказа, а соответственно с пропуском установленного законодательством шестимесячного срока.

Как следует из пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ обязанностью налоговых органов, является, в том числе, направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбор.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 ст. 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а затем с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налогового кодекса РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О) и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока для исполнения требования об уплате налога и пеней является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Арбитражным судом <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по делу №А40-227649/20-165-434ИП о признании несостоятельным (банкротом) ИП ФИО2.Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций в связи с обращением в Арбитражный суд <адрес>.

Суд, отказывая административному истцу в восстановлении срока на обращение в суд, исходит из того, что причины пропуска указанного срока, приведенные Инспекцией не являются уважительными, поскольку согласно пункту 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктом 2 статьи 70, статьями 46 и 47 Кодекса, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Учитывая, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин, то данное обстоятельство является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) к ФИО2 (паспорт №) о взыскании обязательных платежей и санкций.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья