Решение по делу № 2А-281/2023 от 10.10.2023 - о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по пеням и страховым взносам, взыскании задолженности по пеням, страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

№ 2а-281/2023 УИД 45RS0012-01-2023-000276-47

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

641040, Курганская область, Мишкинский район 10.10.2023г.

р.<...>. телефон: <***>, тел./факс: <***>,

e-mail:mishkin_45@mail.ru

адрес сайта: https://mishkinsky.krg.sudrf.ru

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Косаревой О.А.,

при секретаре судебного заседания Южаковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по пеням и страховым взносам, взыскании задолженности по пеням, страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по пеням и страховым взносам, взыскании задолженности по пеням, страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени.

В обоснование административного иска указано, что налогоплательщик ФИО1 в период с 28.01.2016 по 19.03.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. За 2017-2019г. ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 56336 руб. 60 коп., недоимка за 2017 г. в сумме 23400 руб. включена в требование от 18.01.2018 <данные изъяты> (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 47 НК РФ от 15.02.2018 <данные изъяты>). Недоимка за 2018 год в сумме 26545 руб. 00 коп. включена в требование от 22.01.2019 <данные изъяты> (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 48 НК РФ от 01.08.2019 <данные изъяты>). Недоимка за 2019 год в сумме 6391 руб. 60 коп. включена в требование от 30.10.2019 <данные изъяты> (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 48 НК РФ от 27.05.2020 <данные изъяты>).

ФИО1 за 2017-2019 г. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 11928 руб. 94 коп. Недоимка в сумме 4590 руб. включена в требование от 18.01.2018 <данные изъяты>( дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст.47 НК РФ от 15.02.2018 <данные изъяты>). Недоимка за 2018 год в сумме 5840 руб. включена в требование от 22.01.2019 <данные изъяты> (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 48 НК РФ от 01.08.2019 <данные изъяты>). Недоимка за 2019 год в сумме 1498 рук. 94 коп. включена в требование от 30.10.2019 <данные изъяты> (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 48 НК РФ от 27.05.2020 <данные изъяты>).

ФИО1 за 2017 год начислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов в сумме 5898 руб. 00 коп. за 1 квартал 2017 года, 1179 руб. за 2 квартал 2017 года, 1179 руб. за 3 квартал 2017 года, 1179 руб. 00 коп. за 4 квартал 2017 года. недоимка за 1 квартал 2017 в сумме 5898 руб. 00 коп. включена в требование от 14.12.2017 № 6795 (дальнейшие меры взыскания за счет имущества физического лица по ст. 47 НК РФ от 18.01.2018 <данные изъяты>). Недоимка за 2-4 кв. 2017 года в сумме 3537 руб. 00 коп. включена в требование от 05.03.2018 <данные изъяты>.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате в установленный срок страховых взносов и ЕНДВ за 2017-2020г. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 12021 руб. 50 коп. за период с 28.01.2019 по 21.06.2021. В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 22.06.2021 <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области в соответствии со ст. 48 НК РФ 18.08.2022г. направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за периоды с 01.01.2017 <данные изъяты> от 20.05.2022г.07.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № 17 Мишкинского судебного района отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в связи с наличием спора о праве, т.к. нарушен установленный законом срок на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административный истец считает, что срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен по уважительной причине. Наличие у ответчика недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета. Пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Просят восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по пеням по страховым взносам и ЕНДВ, взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 12021 руб. 50 коп. за период с 28.01.2019 по 21.06.2021, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии пени в размере 8491 руб. 88 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 1925 руб. 37 коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1604 руб. 25 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем размещения информации о рассмотрении дела судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ, что подтверждается отчетом о размещении на сайте сведений по делу № 2а-281/2023 от 20.09.2023г., в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом путем размещения информации о рассмотрении дела судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ, что подтверждается отчетом о размещении на сайте сведений по делу № 2а-281/2023 от 20.09.2023г.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно ст. 246.28 НК РФ налогоплательщиками по единому налогу на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом; в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ в период с 28 января 2016 г. по 19 марта 2019 г. ФИО1 была индивидуальным предпринимателем, поэтому являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В установленный законом срок ФИО1 не исполнялась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 г., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 1 января 2017 г., а также уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в установленный законом срок, в связи с чем, по сведениям налогового органа к ней были применены меры взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Так как налогоплательщиком ФИО1 в установленный законом срок не произведена уплата страховых взносов, ЕНДВ, ей в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 12021 руб. 50 коп. за период с 28.01.2019 по 21.06.2021.

По сведениям административного истца, наличие недоимки у ответчика было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено требование <данные изъяты> по состоянию на 22.06.2021г. об уплате задолженности по пени. В установленный срок (до 18.11.2021г.) указанные требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

УФНС России по Курганской области 19.08.2022г. было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 17 Мишкинского судебного района Курганской области от 07.09.2022г. УФНС России по Курганской области отказано в принятии заявления в связи с обращением с заявлением за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока.

Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращен 19.03.2019г.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статей 48 НК РФ установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций либо, когда размер задолженности превысил 10000 руб. (часть 2), и такой же срок на обращение в порядке искового производства - со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском установленного законом срока, в связи с чем ему было отказано в принятии заявления.

УФНС России по Курганской области обращаясь с настоящим административным иском, одновременно заявило ходатайство о восстановлении пропущенного срока на его подачу в суд, рассмотрение которого в рамках приказного производства действующим законодательством не предусмотрено. В качестве уважительности причин пропуска такого срока административный истец указал, что срок пропущен по уважительной причине, так как наличие у ответчика недоимки было выявлено после модернизации программы АИС «Налог-3», проводимой в связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счета.

В Мишкинский районный суд Курганской области исковое заявление направлено 03.07.2023(согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

УФНС России по Курганской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, также как и документов, подтверждающих проведение модернизации программы (как на то ссылается истец), в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Обстоятельства указанные УФНС России по Курганской области в качестве уважительности причин пропуска срока, не являются основанием для восстановления пропущенного срока.

Указанные доводы суд находит несостоятельными, в связи с чем не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока, что влечет отказ в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по пеням и страховым взносам, взыскании задолженности по пеням, страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Судья О.А. Косарева