УИД 55RS0033-01-2022-001377-21

Дело № 2а-58/2023 года

АДМИНИСТРАТИВНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года р.п. Таврическое

Таврический районный суд Омской области в составе судьи Гартунг Н.И.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Обходской Т.В.,

при секретаре Червяковой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 12 845 рублей 91 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, письменно просила дело рассмотреть в ее отсутствии, исковые требования поддержала в полном объеме. В обоснование заявленных требований истец указала, что на основании законодательства о налогах и сборах, ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы по Омской области и является плательщиком налога на профессиональный доход. На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством приложения «мой налог» направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не было. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам ФИО1 не была погашена, МИФНС России № по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по страховым взносам. Мировым судьей судебного участка № в Таврическом судебном районе Омской области, ДД.ММ.ГГГГ в выдаче судебного приказа было отказано. Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на профессиональный доход 12841,82 рублей; пени в размере 4,09 руб.

Административный ответчик ФИО1 (ИНН №) в судебном заседании не участвовал, извещался надлежащим образом, о причинах не явки суд не известил.

Изучив материалы гражданского дела, суд пришел к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Пункт 4 статьи 58 НК РФ предоставляет налогоплательщику право производить уплату налога в наличной или безналичной форме.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ приказом ФНС России от 14 февраля 2022 года N ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения "Мой налог", согласно пункту 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение "Мой налог" или веб-версию приложения "Мой налог" уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

Ответчик, является самозанятым лицом и на него возложена обязанность по уплате НПД.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 данного Федерального закона.

В налоговый орган поступили сведения о том, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сформированы чеки.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ч. 6 ст. 11 Закона N 422-ФЗ в случае неисполнения самозанятым лицом обязанности по уплате НПД в срок налоговики не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты направят ему через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога.

Согласно представленному расчету, который проверен судом и является верным, недоимка составила 12841 рубль 82 копейки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, подлежащей применению к возникшим правоотношениям сторон, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно требования № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогу на профессиональный доход в сумме 7 942.14 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогу на профессиональный доход в сумме 4 899.68 руб., пени в сумме 4.09 руб., срок для добровольного исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ, и до настоящего времени задолженность плательщиком не погашена.

В установленный срок налог и пени не оплачены и ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № в Таврическом судебном районе, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в выдаче судебного приказа было отказано.

При указанных обстоятельствах суд считает, что требования административного истца о взыскании налога на профессиональный доход законны и обоснованы, в связи с чем они подлежат удовлетворению.

Межрайонная ИФНС по Омской области рассчитала подлежащие уплате ФИО1 пени в сумме 4,09 рублей за недоимку по налогу на профессиональный доход за май 2022 года.

В соответствии с ч. 1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно с ч. 2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 и ч. 5 чт. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац 10 пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Поскольку постановление вступило в силу 01.04.2022 (первоначальный текст документа опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru, 01.04.2022), срок действия моратория установлен до 01.10.2022.

В судебном заседании установлена, что заявлена неустойка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд с учетом вышеизложенных норм действующего законодательства, а также разъяснений по их применению, приходит к выводу о необходимости исключения периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ для начисления неустойки. В связи с чем пени не подлежит взысканию.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Тем самым государственная пошлина в размере 514 рублей 00 копеек подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 7942,14 рублей, за май 2022 года в размере 4899,68 рублей, а всего сумму в размере 12 841 рубль 82 копейки.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), госпошлину в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 514 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении 1 месяца со дня вынесения мотивированного решения в Омский областной суд с подачей жалобы в Таврический районный суд Омской области.

Судья: Н.И. Гартунг