Дело №2а-601/2023

39RS0010-01-2022-003812-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговый период 2017 года в размере 1336 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 11 руб. 53 коп., за налоговый период 2018 года в размере 1291 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 11 руб. 15 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога за названные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил её о подлежащих уплате суммах указанного налога, а затем, в связи с его неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данного налога и пени. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанному налогу и пени, УФНС России по Калининградской области обратилась с настоящим административным иском в суд (л.д.3-8).

Впоследствии УФНС России по Калининградской области уточнило исковые требования, в связи с поступлением платежей в счет погашения задолженности, просило взыскать пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год в размере 11 руб. 53 коп. и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год в размере 11 руб. 15 коп. (л.д. 69-70).

Определением от ДД.ММ.ГГ производство по делу в части требований о взыскании задолженности по земельному налогу за налоговые периоды 2017 года и 2018 года прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.3-8).

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явились, от ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Калининградской области, в пределах налоговых периодов 2017 и 2018 годов за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес > (л.д. 34-36).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за налоговые периоды 2017 и 2018 годов.

Сумма земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за налоговый период 2017 года составила 1336 руб., за налоговый период 2018 года – 1291 руб. (л.д.15-16, 17).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ, содержащее перерасчет земельного налога по ранее направленным налоговым уведомлениям, о необходимости уплаты земельного налога за вышеуказанные налоговые периоды в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д. 15-16, 17).

Судом установлено, что земельный налог за налоговые периоды 2017 и 2018 года ФИО1 в установленный срок не уплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данного налога налоговый орган направил ей требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по земельному налогу в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д. 18-19, 20).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ от ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам поступили платежи в размере 2650 руб. и 155764 руб. (л.д. 69-70).

Из представленного в суд административным истцом платежного документа следует, что ДД.ММ.ГГ ФИО1 был уплачен единый налоговый платеж в размере 2650 руб. (л.д.61).

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы (часть 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Таким образом, поскольку денежные средства в счет погашения задолженности по налогам поступили от ФИО1 после ДД.ММ.ГГ, данные денежные средства налоговым органом были правомерно учтены в счет погашения недоимки по налогам, начиная с наиболее ранней задолженности.

В результате зачета денежных средств, поступивших после ДД.ММ.ГГ году, задолженность по земельному налогу за налоговые периоды 2017 и 2018 года была погашена, за ФИО1 осталась числиться задолженность по пени за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2017 года в размере 11 руб. 35 коп. и за просрочку уплаты земельного налога за налоговый период 2018 года в размере 11 руб. 15 коп.

Срок обращения с настоящим административным иском в суд, вопреки доводам административного истца, налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ, в редакции, действующей на дату направления требования, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки по земельному налогу в размере 2627 руб. и пени в размере 22,68 руб. в срок до ДД.ММ.ГГ.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГ в принятии заявления УФНС по Калининградской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за просрочку его уплаты, в связи с поступлением возражений должника, было отказано.

Таким образом, с административным исковым заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГ об уплате недоимки на общую сумму 2649,68 руб., то есть в размере, не превышающем 3000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГ налоговый орган мог обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГ.

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГ, то есть с соблюдением вышеназванного срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год в размере 11 руб. 53 коп. и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год в размере 11 руб. 15 коп., рассчитанные в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за просрочку уплаты земельного налога, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, имеющей паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГ отделом внутренних дел <адрес >, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес > пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год в размере 11 руб. 53 коп. и пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год в размере 11 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 30.03.2023 г.

Судья М.С. Тарасенко