УИД 91RS0019-01-2023-004113-13 Дело № 2а-3219/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 декабря 2023 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи Ломовского И.В.

при секретаре Разваляевой П.С.

рассматривает в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым ФИО2, о признании невозможной к взысканию недоимки и заложенности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

УСТАНОВИЛ

11.09.2023 Борисенко (ранее ФИО5, ФИО4) Алёна (ранее Алина) Николаевна обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым (далее МИФНС №5), в котором просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку истца по налогам в размере 350 943,48 руб., а также задолженность по пеням, начисленным на указанную сумму недоимки, в размере 370 121,82 руб., штрафа в размере 38 512,00 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ; признать обязанность истца по уплате задолженности в общей сумме 759 577,31 руб. прекращенной; обязать МИФНС №5 в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности и выдать истцу справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности.

Требования мотивированы тем, что согласно данным налогового органа представленным в 2023 году, за истцом числится указанная задолженность, которая образовалась до 2014 года. При этом согласно сверке данных налогового органа в 2017 году указанная задолженность отсутствовала. С учетом того, что налоговым органом утрачена возможность взыскания данной задолженности в связи с истечением срока, истец полагает, что указанная сумма относятся к безнадежной налоговой задолженности и подлежит признанию невозможной к взысканию.

Определением Симферопольского районного суда Республики Крым от 11.10.2023 суд перешел к рассмотрению заявленных истцом требований, в порядке установленном Кодексом административного судопроизводства.

Истец в судебном заседании, исковые требования поддержала.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, представитель административного ответчика в судебное заседание направил заявление, в котором просил исковые требования рассмотреть в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации гарантирует право обжаловать в суд решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц (статья 46).

Как установлено судом и следует из ответа МИФНС №5 от 09.11.2023, ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Крым по месту жительства с 20.02.2017. Ране ФИО5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 13.05.2017 снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

С 25.07.2006 по 20.04.2017 ФИО5 состояла в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС № 5 по г. Москве с применением упрощенной системы налогообложения.

На момент перехода ФИО5 в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонную ИФНС России № 5 по Республике Крым, а именно по состоянию 20.04.2017, за ней числилась задолженность по упрощенной системе налогообложения в размере 360 219,00 руб.

По состоянию на 20.04.2017 задолженность по пене составляла 350 824,90 руб.

По состоянию на 08.11.2023 за ФИО5 на едином налоговом счете числится отрицательное сальдо в размере 732 187,86 руб.: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекте налогообложения дохода (УСН), составила 350 943,48 руб. по сроку уплаты 03.05,2017; по пене 381 244,38 руб.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статья 70 НК РФ предусматривает сроки направления требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, относится обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования положений статей 44 и 59 НК РФ в их взаимосвязи, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафа в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Правила, предусмотренные п. 1 ст. 59 НК РФ, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам (п. 2 ст. 59 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 195 Гражданского кодекса Российской Федерации судебная защита нарушенных гражданских прав гарантируется в пределах срока исковой давности.

Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Согласно разъяснениям в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", п. п. 55 - 57, штрафные санкции, начисленные на недоимку, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с Обзором судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N (2016 г.) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии на момент рассмотрения настоящего дела правовых оснований для принудительного взыскания с истца задолженность по упрощенной системе налогообложения, пене, штрафов в общей сложности 732 187,86 руб., поскольку все срок, исчисление которых следует поводить с 2017 года, для принудительного взыскания в отношении них истекли, следовательно, данная задолженность признается невозможной к взысканию.

При этом требования в части признания невозможной к взысканию налоговым органом штрафа в размере 38 512,00 руб., суд полагает не подлежащими удовлетворению, поскольку указанная сумма входит в размер штрафных санкций входящих в отрицательное сальдо в общем размере 732 187,86 руб. Информация о наличии указанного штрафа в отдельности в МИФНС №5 отсутствует.

Кроме того, суд полагает требования о возложении обязанности на МИФНС №5 произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности и выдать истцу справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности являются излишне заявленными и не подлежащими удовлетворению, поскольку исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика проводится на основании судебного акта.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым ФИО2, о признании невозможной к взысканию недоимки и заложенности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания – удовлетворит частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом с ФИО1 недоимку истца по налогам, пени, штрафам в общем размере 732 187,86 руб.

В остальной части в удовлетворении иска – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами путём подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Республики Крым через Симферопольский районный суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.В. Ломовский

Мотивированное решение составлено и подписано 21 декабря 2023 года