Дело № 2а-92/2025
УИД 33RS0011-01-2024-004449-22
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Ковров 17 января 2025 года
Ковровский городской суд Владимирской области в составе:
председательствующего судьи Ким И.Г.,
при секретаре Гадаловой К.Е.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,
установил :
ФИО2 состоит на учёте в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.
УФНС России по <адрес> обратилось в Ковровский городской суд <адрес> к ФИО2 с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, в котором просит взыскать:
- задолженность по уплате штрафа по ст. 123 НК РФ за <дата> год в размере 592,45 руб., 888,60 руб., за <дата> год в размере 243,52 руб.;
- задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за <дата> год в размере 1396,85 руб.,
- задолженность по уплате штрафа по ст. 119 НК РФ за <дата> год в размере 250 руб., за <дата> год в размере 250 руб.;
- пени по налогам и сборам в размере 10 381,97 руб.
В обоснование указано, что в период с <дата> по <дата> ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, применял специальный режим налогообложения – упрощенную систему с объектом налогообложения доходы. ИП ФИО2 предоставлял налоговую декларацию за <дата> г., уточненную декларацию, по результатам камеральной проверки производились корректировки суммы налога, подлежащего уплате ИП ФИО2 По состоянию на <дата> задолженность ФИО2 по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за <дата> год составила 15177.15 руб. В связи с неуплатой авансовых платежей, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф с учетом смягчающих обстоятельств составил 1396,85 руб. Ввиду несвоевременного предоставления расчетов по страховым взносам за <дата> года (решение от <дата> <№>), и <дата> года (решение от <дата> <№>), ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 руб. по каждому решению налогового органа. Задолженность по уплате штрафов на <дата> составила 500 руб. В связи с несвоевременным перечислением налога на доходы ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ с назначением штрафа в размере 888,6 руб., 592,45 руб., 243,52 руб. (по решениям от <дата> <№>, от <дата> <№>, от <дата> <№>). По состоянию на <дата> задолженность по уплате штрафа составляет 1724,57 руб. В связи с несвоевременной уплатой налогов и сборов, ФИО2 начислены пени в сумме 10381,97 руб.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования полностью поддержала.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, полагая необоснованным начисление пени.
Суд, заслушав стороны, изучив материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 6 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
В соответствии с положениями абзаца 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из положений п. 2 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что в период с <дата> по <дата> ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, применял специальный режим налогообложения – упрощенную систему с объектом налогообложения доходы.
ИП ФИО2 предоставлял налоговую декларацию за <дата> г., уточненную декларацию, по результатам камеральной проверки производились корректировки суммы налога, подлежащего уплате ИП ФИО2
По состоянию на <дата> задолженность ФИО2 по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за <дата> год составила 15177.15 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В силу п. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В связи с неуплатой авансовых платежей, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф с учетом смягчающих обстоятельств составил 1396,85 руб. (решением от <дата> <№>).
Ввиду несвоевременного предоставления расчетов по страховым взносам за <дата> <дата> года (решение от <дата> <№>), и <дата> года (решение от <дата> <№>), ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 250 руб. ���������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?
В связи с несвоевременным перечислением налога на доходы ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ с назначением штрафа в размере 888,6 руб., 592,45 руб., 243,52 руб. (по решениям от <дата> <№>, от <дата> <№>, от <дата> <№>). По состоянию на <дата> задолженность по уплате штрафа составляет 1724,57 руб.
По общему правилу, предусмотренному п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В связи с неуплатой задолженности по налогам и сборам в установленный срок, в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ, налоговым органом за просрочку исполнения обязанности начислены пени:
- пени, начисленные до <дата>, в размере 1141,24 руб., в том числе:
- по УСН за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 21,27 руб.;
- по транспортному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 40.66 руб.;
- по НДФЛ за <дата> <дата> года (срок <дата>) за период с <дата> по <дата> в размере 2,38 руб.;
- по НДФЛ за <дата> <дата> года (срок <дата>) за период с <дата> по <дата> в размере 2,38 руб.;
- по НДФЛ за <дата> года (срок <дата>) за период с <дата> по <дата> в размере 267,36 руб.;
- по НДФЛ за <дата> года (срок <дата>) за период с <дата> по <дата> в размере 226,81 руб.;
- по НДФЛ за <дата> года (срок <дата>) за период с <дата> по <дата> в размере 178,64 руб.;
- по страховым взносам ПФ за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 360,73 руб.;
- по страховым взносам ПФ за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 32,69 руб.;
- по страховым взносам ОМС за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 8,32 руб.;
- пени начислены на общую задолженность после перехода на ЕНС в сумме 9240,73 руб.