Дело 2а – 1281/2023

УИД 59RS0025-01-2023-001114-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 08 августа 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Вагановой Т.Н.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2020 г. самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате. В отношении суммы задолженности по страховым взносам за 2020 мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района выдан судебный приказ №. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представитель административного истца в судебном заседании представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя, на удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам настаивал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, участия не принимал, каких-либо возражений по административному иску не представлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из норм НК РФ размер страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию, подлежащих уплате ответчиком, за 2020 год составил <данные изъяты> руб.;

по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год составил <данные изъяты> руб.

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

До обращения в суд в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении суммы задолженности по страховым взносам за 2020 год мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района выдан судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1

При этом, в период действия судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ произведено удержание в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено фактическим исполнением.

Недоимка по страховым взносам за 2020 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

К платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ).Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ (в ред. федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (илги признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупно обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-СД поступил единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб.:

- платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год;

- платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год;

- платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год;

- платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год;

- платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату недоимки по единому налогу на временный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года.

В соответствии с пп. 5 п. 9 ст. 4 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 14 июля 2022 г., исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до даты вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, на основании вышеизложенного, платеж от 21.01.2023г. определен по принадлежности с учетом правил установленных ст. 45 НК РФ (в задолженность по пени за 2019 год), не погасил задолженность по пени по настоящему административному исковому заявлению, ввиду наличия задолженности по пени за более ранние налоговые периоды.

Налоговым органом был произведен расчет налога по:

1. ЕНВД за 2019 год:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал начислено <данные изъяты> руб., выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.), уплачено ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.;

Пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД за 1 квартал 2019 года, погашены не были.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал начислено <данные изъяты> руб., уплачено ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.;

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал начислено <данные изъяты> руб., выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>), уплачено ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.;

Пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД за 3 квартал 2019 года, погашены не были.

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал начислено <данные изъяты> руб., уменьшено налога за 4 квартал по КИП ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год:

- ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты> руб., выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ОПС в размере <данные изъяты>

Недоимка по ОПС за 2019 год оплачена: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., т.е. в полном объеме по требованию. Пени, начисленные за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год, погашены не были.

Страховые взносы на ОМС за 2019 год:

- ДД.ММ.ГГГГ начислено <данные изъяты>., выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Недоимка по ОМС за 2019 год оплачена: ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>., т.е. в полном объеме по требованию. Пени, начисленные за несвоевременную уплату ОПС за 2019 год, погашены не были.

Таким образом, пени по страховым взносам, ЕНВД зачтены обоснованно, суммы недоимок уплачены налогоплательщиком.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Расчет пени, указанный истцом за 2020 год произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленном требовании: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина