Решение по делу № 2А-282/2025 от 13.01.2025 - о взыскании обязательных платежей с физических лиц, по иску <ФИО> <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о зачете сумм, излишне уплаченных денежных средств, возложении обязанности по перерасчету пени.

УИД 74RS0002-01-2024-007913-43

Дело 2а-282/2025 (2а-5776/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей с физических лиц, по иску ФИО2 ФИО4 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о зачете сумм, излишне уплаченных денежных средств, возложении обязанности по перерасчету пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с заявлением к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 25 878 рублей 55 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24 167 рублей 91 копейка, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4 780 рублей 60 копеек и пени в размере 7 761 рубль 39 копеек.

Требования по иску мотивированы тем, что ответчик ФИО2 ФИО6 (ОГРНИП: №), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в ИФНС России по <адрес> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность. Вввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, у последнего образовалась задолженность, также налоговым органом была рассчитана пеня в связи с просрочкой оплаты ответчиком налогов. Истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени в указанных суммах.

ФИО2 обратилась с встречным исковым заявлением, в котором ссылаясь на наличие подтвержденной налоговым органом переплаты по налогам в общей сумме 55 526,50 рублей, просила возложить обязанность на МИФНС № по <адрес> произвести зачёт на основании ст. 79 НК РФ сумм излишне уплаченных денежных средств в размере 55 526 рублей 50 копеек в счет недоимки, а также произвести пересчёт пени в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и законодательством Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены.

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, суд считает административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 5 ФЗ № плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

Статья 18, 28 ФЗ № для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной уплате страховых взносов.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1ст. 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Также, в ст. 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно на неё возложена обязанность по оплате соответствующих взносов.

Как следует из представленных налоговым органом документов, у налогоплательщика ФИО2 имеется недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 25 878 рублей 55 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24 167 рублей 91 копейка и по страховые взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4 780 рублей 60 копеек.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Расчет пени, причитающихся к уплате, произведен инспекцией и имеется в материалах дела.

Согласно указанному расчету, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год общая сумма начисленных и неуплаченных пеней составила 4 214,18 рублей, а именно: 2 250,09 рублей по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 573,81 рубль по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 697,29 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 424,87 рублей по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 229,30 рублей по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 38,82 рубля по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом положений ст. 11.3 НК РФ, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 594,32 рублей, в связи с чем произведено начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 4 755,92 рубля.

С учетом задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания (1 205,50 рублей), а также уменьшение пени за период до конвертации в ЕНС (3,21), истцом заявлено требование о взыскании задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 761,39 рублей.

Также, судом установлено, что в связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате соответствующих налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам за 2023 год, за 2022 года, а также пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, налоговым органом подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и по пени на общую сумму 63 958,41 рубль, в том числе по налогам, сборам – 56 197,02 рубля и по пени в размере 7 761,39 рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-90/2024 о взыскании с ФИО2 соответствующей задолженности, который определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением ФИО2 возражений относительно исполнения судебного приказа.Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

На основании изложенного, поскольку сведений об исполнении ответчиком налоговой обязанности не представлено, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию заявленная истцом задолженность по налогам и по пени.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик, ссылаясь на наличие переплаты по налогам, обратился в суд с встречным иском в котором просил суд обязать МИФНС № произвести зачёт на основании ст. 79 НК РФ сумм излишне уплаченных денежных средств в размере 55 526 рублей 50 копеек в счет недоимки, а также произвести пересчёт пени в соответствии с фактическими обстоятельствами дела и законодательством Российской Федерации.

Суду предоставлены и имеются в материалах дела Акты сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или признаваемых) в качестве единого налогового платежа от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которых, у ФИО2 числится переплата по налогам в размере 55 526 рублей 50 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ ответчик обратилась в УФНС России по <адрес> с заявлением №ЗГ об обязании МИФНС № по <адрес> произвести зачет имеющейся переплаты в счет текущей задолженности.

Согласно ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, в удовлетворении требования отказано. Свою позицию налоговый орган обосновал тем, что согласно статье 20 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляется соответствующими органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона №-Ф3.

В соответствии с частью 1 статьи 21 Закона №-Ф3 решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами ПФР и ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Проведение зачётов переплаты по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, как в счёт предстоящих платежей, так и в счёт погашения числящейся задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам, статьей 21 Закона № 250-ФЗ не предусмотрено.

Однако данные доводы налогового органа не могут быть признаны судом.

Порядок зачета и возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора определен статьей 78 НК

Указанная статья предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункты 6, 7).

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, пункт 8 статьи 78 НК не препятствует в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского иска или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Определение момента, когда налогоплательщик должен был бы узнать о нарушении его права на возмещение налога (возвратом или зачетом) в силу правовой позиции, установленной Постановлением Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, подлежит разрешению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

ВАС РФ разъяснил в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №, что из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 6, пункта 7 статьи 78 и пункта 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться сам по себе момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства и представлению уточненной налоговой декларации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете. При этом возврат или зачет суммы излишне уплаченного налога производится не более чем за три года со дня уплаты суммы налога. Кроме того, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (подпункт 4 пункта 3 статьи 45 НК, статья 78 НК).

В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 78 Кодекса зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В определенных случаях налоговые органы вправе производить зачет излишне уплаченной суммы налога самостоятельно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у административного ответчика имеется переплата по налогам и сборам в общей сумме 55 526 рублей 50 копеек.

Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по представлению налогоплательщику сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (пункт 9 статьи 78 Кодекса).

Принимая во внимание, что при зачете налоговым органом сумм излишне уплаченного налога изменяется остаток суммы переплаты, по смыслу приведенных выше норм, после осуществления такого зачета налогоплательщику должна быть направлена информация о размере зачтенной суммы и остатке суммы излишне уплаченного налога.

Отсутствие таких сведений у налогоплательщика препятствует ему определиться по поводу способа использования переплаты, в том числе своевременно принять решение о реализации своего права на зачет сумм излишне уплаченного налога.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что встречные требования ответчика в части обязания налогового органа произвести зачёт на основании ст. 79 НК РФ сумм излишне уплаченных денежных средств в размере 55 526 рублей 50 копеек в счет заявленной ко взысканию недоимки являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учетом этого, в результате зачета, требования МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам подлежат частичному удовлетворению в части пени в сумме 699,44 рублей, поскольку из имеющейся у налогоплательщика переплаты в полном объеме погашается недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 25 878,55 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 24 167, 97 рубль и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4 780,60 рублей, а также части заявленные ко взысканию пени в сумме 4 081,16 рублей.

При этом оснований для перерасчета пени судом не установлено.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании инспекции, то с ФИО2, в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек, исчисленную в соответствии с ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам и по пени удовлетворить частично.

Административные исковые требования ФИО2 ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, УФНС России по <адрес> о зачете сумм, излишне уплаченных денежных средств удовлетворить.

Возложить на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> обязанность произвести зачёт на основании ст. 79 НК РФ сумм излишне уплаченных денежных средств в размере 55 526 рублей 50 копеек в счет недоимки по страховым взносам за 2023 год, по страховым взносам за 2022 год и по пени, начисленной по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ выдано ДД.ММ.ГГГГ УФМС России по <адрес> в <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ 699 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№, выдано ДД.ММ.ГГГГ УФМС России по <адрес> в <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении исковых требований ФИО2 ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, УФНС России по <адрес> в части возложения обязанности произвести перерасчет пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ