УИД 48RS0002-01-2025-000314-32
Дело № 2а-1100/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 февраля 2025 г. г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Коса Л.В.,
при секретаре Махонине К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов в совокупности в фиксированном размере за 2023г. в сумме 5838,66 руб., за 2024г. в сумме 15675,00 руб.; пени в размере 670,99 руб. на 17.05.2024г. В обоснование своих требований ссылалось на то, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2023г по 24.04.2024 г. и являлась плательщиком страховых взносов с 07.11.2023 г. Задолженность налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам в совокупности в фиксированном размере составляет за 2023 г. к уплате в бюджет составляет 5838.66 руб., за 2024 г. в сумме 15675.00 руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023г. в сумме 1453 руб. 73 коп., в том числе пени 0 руб. 73коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 25184 руб. 65 коп., в том числе пени 670 руб. 99 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Недоимка для пени сформирована из совокупной задолженности по обязательным платежам: земельный налог за 2022г., налог на имущество физических лиц за 2022 г., СВ за 2023,2024 гг. Таким образом, на основании вышеизложенного пени подлежащие к уплате в бюджет составляют: 670 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 670 руб. 99 коп. Расчет пени производится в соответствии с налоговым законодательством, автоматизированно в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3-ПРОМ. 08.07.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2022г. по 17.05.2024г. за счет имущества физического лица в размере 25184,65 руб., в том числе по налогам 24513,66 руб., и пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм залогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 670,99 руб. 26.07.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа от 08.07.2024 г., т.к. имеются возражения относительного его исполнения. 29.07.2024г в соответствии с ч. 1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ по делу № от 08.07.2024 г. отменен.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ст.57 Конституции РФ и ст.23. Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 3 Кодекса, лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о -итогах и сборах.
Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового Кодекса Российской Федерации ( далее-НК РФ) - 11.3 « Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕСНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам с учетом особенностей статьей 4 данного закона.
Единый налоговый счет < ЕНС > - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица. который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее -ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом, пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП.
В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности включая сумму пеней) и взыскания задолженности в установленном порядке.
Взыскание налога, пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2023г по 24.04.2024 г. и являлась плательщиком страховых взносов с 07.11.2023 г.
Обязанность по уплате налогов, страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП ( Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога, страховых взносов. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности. Налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом.
В соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ "Страховые взносы", с 1 января 2017 года на налоговые органы возлагается функция взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе, возникшей до 1 января 2017 года.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.
В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели. Согласно ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с п.п.1,п.п.2 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 01.01.2023 г.:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.
Задолженность налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам в совокупности в фиксированном размере за 2023 г. к уплате в бюджет составляет 5838.66 руб., за 2024 г. в сумме 15675.00 руб.
Расчет 2023г.:
45842 руб. ( страховые взносы за 2023г.): 12 мес/год= 3820,17 руб. ( СВ за месяц)
3820,17 руб.: 30 дн. ( кол-во дней в ноябре месяце 2023г.) х 28 дн.( фактическое кол-во дней в ноябре месяце 2023г., когда ФИО1 была зарегистрирована ИП)= 3565,49 руб. ( СВ за 28дн.в ноябре месяце 2023г.)
Итого: 3565,49 руб.+3820,17 руб.=7385,66 руб. - 1547,00 руб. ( уплата из ЕНП 11.11.2024г.)= 5838,66 руб.
Расчет за 2024г.:
49500.00 руб. ( страховые взносы за 2024г.): 12 мес/год= 4125,00 руб. ( СВ за месяц) х 3 мес. ( кол-во полных месяцев в 2024г., когда ФИО1 была зарегистрирована ИП )= 12375,00 руб. ( СВ за 3 мес.)
4125,00 руб.: 30 дн. ( кол-во дней в апреле месяце 2024г.) х 24 дн.( фактическое кол-во дней в апреле месяце 2024г., когда ФИО1 была зарегистрирована ИП_)= 3300,00 руб. ( СВ за 24дн.в апреле месяце 2024г.)
Итого: 12375,00 руб.+ 3300,00 руб.= 15675,00 руб.
Таким образом, на основании вышеизложенного страховые взносы в совокупности в фиксированном размере за 2023 г. к уплате 5838,66 руб., за 2024 г. в сумме 15675 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам
В соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на сумму образовавшей совокупной задолженности/ отрицательного сальдо по обязательным платежам на 17.05.2024 г.( на момент формирования административного заявления о вынесении судебного приказа о взыскании имущественных налогов, страховых взносов) на сумму отрицательного сальдо совокупной задолженности по обязательным платежам в сумме 25184 руб. 65 коп., в том числе пени 670 руб. 99 коп.
Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, (сумма пеней = сумма недоимки х количество календарных дней просрочки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России).
В соответствии с абз.2 п.6 ст. 75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. пеня начисляется без указания конкретного налога.
Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.
В силу ст. 75 НК РФ пени не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.12.2023г. в сумме 1453 руб. 73 коп., в том числе пени 0 руб. 73коп.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа на 17.05.2024: общее сальдо в сумме 25184 руб. 65 коп., в том числе пени 670 руб. 99 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб-
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итмт нач nc-ievt пени. рМк
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-1453.00
300
15
-11.62
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
ПениЕНС
23
-1453.00
300
16
-17.82
10.01.2024
13.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
125
-8838.66
300
16
-589.24
14.05.2024
17.05.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
-24513.66
300
16
-52.30
ИТОГО
-670.98
Таким образом, на основании вышеизложенного пени, подлежащие к уплате, в бюджет составляют: 670 руб. 99 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 670 руб. 99 коп
Расчет пени производится в соответствии с налоговым законодательством, автоматизировано в официальном информационном ресурсе АИС Налог 3-ПРОМ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование(я) № об уплате задолженности на 22.02.2024 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 20 марта 2024г сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, с учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0.01 руб., выставление нового требования невозможно.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей
Налоговый орган по Липецкой области обратился в Октябрьский судебный участок №8 г. Липецка с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2022г. по 17.05.2024г. за счет имущества физического лица в размере 25184,65 руб., в том числе по налогам 24513,66 руб., и пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 670,99 руб.
08.07.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ дело № о взыскании с ФИО1 недоимки за период с 2022г. по 17.05.2024г. за счет имущества физического лица в размере 25184,65 руб., в том числе по налогам 24513,66 руб., и пени, подлежащим в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм залогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 670,99 руб.
26.07.2024 г. ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа от 08.07.2024 г., т.к. имеются возражения относительного его исполнения.
29.07.2024г в соответствии с ч. 1 ст.123.7 КАС РФ судебный приказ по делу № от 08.07.2024 г. отменен.
По данным налогового органа, согласно информационному ресурсу налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налогов, пени, не исполнила, что подтверждается карточкой « Налоговые обязанности»
Октябрьским районным отделением судебных приставов г. Липецка УФССП России по Липецкой области проведена проверка электронной базы учета исполнительных документов АИС ФССП России, по результатам которой исполнительные производства о взыскании задолженности по обязательных платежам, пени в отношении ФИО1, (дата) г.р. проживающей: <адрес> - на исполнении структурном подразделении не находились.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа в принудительном порядке.
При указанных выше обстоятельствах иск подлежит удовлетворению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу:
1) Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по страховым взносам в совокупности в фиксированном размере за 2023г. в сумме 5838 руб.66 коп., за 2024г. в сумме 15675 руб.; пени в размере 670 руб.99 коп.
2) бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ Л.В. Коса
Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.
Председательствующий /подпись/ Л.В. Коса
<данные изъяты>
<данные изъяты>