Решение по делу № 2А-689/2023 от 17.10.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

УИД 58RS0007-01-2023-000825-86

производство № 2а-689/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 17 октября 2023 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Пензенской области (далее Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, указав, что ответчик с 13.02.2002 года является собственником земельного участка, с кадастровым №, площадью 400 кв.м., расположенного по <адрес>, и имеет задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в виде пени за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 8, 64 руб. Кроме того, ответчик ФИО1 в период с 17.05.2016 года по 07.08.2018 года находилась в статусе индивидуального предпринимателя. За время осуществления указанной деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на нее законом по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 28.07.2022 года №, однако, в установленные в требовании сроки, ответчик оплату недоимки по налоговым платежам не произвел. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области от 06.03.2023 года был отменен судебный приказ № от 10.02.2023 года, в соответствии с которым с ФИО1 была взыскана недоимка по налоговым платежам.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 5 по Пензенской области просил взыскать с ФИО1 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за период с 29.01.2019-31.03.2022 года в размере 9913, 31 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за период с 29.01.2019 года по 29.03.2022 года, 29.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 2040, 49 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 8, 64 руб.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1 в период с 17.05.2016 года по 07.08.2018 года находилась в статусе индивидуального предпринимателя, а, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налогов и имеет в собственности земельный участок, с кадастровым №, площадью 400 кв.м., расположенный по <адрес>.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО2 были направлены налоговые уведомления № от 21.09.2017 года об уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016 г.г. в срок до 01.12.2017 год в сумме 27 руб. и № от 01.09.2020 года об уплате земельного налога за 2017, 2018, 2019 г.г. в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в сумме 27 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом заказной корреспонденцией ФИО2 03.08.2022 года было направлено требование № об уплате налоговых платежей и страховых взносов, в том числе пени по страховым взносам и земельному налогу, в срок до 20.09.2022 года.

Административным ответчиком требование налогового органа не исполнено.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались сторонами.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области мировым судьей судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области 10.02.2023 года был вынесен судебный приказ № о выскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей, который определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 06.03.2023 года был отменен.

Налоговый орган обратился в Городищенский районный суд Пензенской области с административным иском 28.08.2023 года.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в установленный срок обязанность по уплате пени по страховым взносам и пени по земельному налогу ответчиком не исполнена.

В расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и земельного налога, не был освобожден от их уплаты, однако, не уплатил страховые взносы и земельный налог в установленный срок, в связи с чем ответчику было направлено требование об уплате недоимки по оплате пени по страховым взносам и земельному налогу.

Таким образом, обязанность по уплате пени по страховым взносам и земельному налогу за указанный период должна быть исполнена до 20.09.2022 года, следовательно, днем выявления недоимки следует считать 21.09.2022 года, т.е. следующий день после наступления срока уплаты пени по страховым взносам и земельному налогу, указанного в требовании, с учетом нерабочих праздничных дней.

Судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным страховым взносам и земельному налогу был вынесен 10.02.2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области от 06.03.2023 года данный судебный приказ № от 10.02.2023 года был отменен.

После отмены судебного приказа (06.03.2023 года) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением (28.08.2023 года) с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока. В этой связи, суд приходит к выводу, что для рассмотрения заявленных требований о взыскании пени по страховым платежам и земельному налогу за указанные в иске периоды не требуется разрешения вопроса о восстановлении срока на обращение в суд.

Кроме того, по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Налоговой инспекцией последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом в установленный законом срок явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговой инспекции предъявить административные исковые требования.

При таких обстоятельствах, требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период с 29.01.2019-31.03.2022 года в размере 9913 (девять тысяч девятьсот тринадцать) руб. 31 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период с 29.01.2019 года по 29.03.2022 года, 29.01.2019 года по 31.03.2022 года в размере 2040 (две тысячи сорок) руб. 49 коп.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года в размере 8 (восемь) руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета сумму государственной пошлины в размере 478 (четыреста семьдесят восемь) руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Городищенский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина