Дело № 2а-938/2025

УИД № 48RS0005-01-2025-001006-938

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2025 года город Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе судьи Мартышовой С.Ю.

при секретаре Царитовой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 взысканиизадолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком налогов. За административным ответчиком числятся недоимки по: налогу на доходы физических лиц в размере 146705,89 руб. за 2021 год; штраф по ст.119 НК РФ в размере 14916 руб. за 2021 год; штраф по ст.122НК РФ в размере 9944.00 руб. за 2021год; транспортному налогу с физических лиц в размере 1 065 за 2021 год; транспортному налогу с физических лиц в размере 1 065 за 2020 год; транспортному налогу с физических лиц в размере 1 065 за 2019 год; транспортному налогу с физических лиц в размере 1 065 за 2017 год; налогу на имуществу физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 31.00руб. за 2021 год; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 169 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 234 руб. за 2021 год, пени в размере 24055,07 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области, и в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пи. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления декларации за 2021 год - 04.05.2022.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН; № реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адресу: <адрес> Кадастровый номер №.

Дата постановки на учет 05.04,2021

Дата снятия с учета 21.05.2021

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ1400000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7(руб.) 4059659.56

ФИО1 не представил первичную Декларацию 04.05.2022, в связи с чем налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме З-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 198878 рублей, сумма налога начислена от кадастровой стоимости с учетом предоставленного вычета с учета доли в праве (4059659,56-500 000/2*13%). Общая сумма погашения составляет 52172.11 рублей, остаток задолженности: 146705.89 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате(доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Период несвоевременного представления налоговой декларации составил 6 мес. Из вышеизложенного следует, что в решении количество просроченных месяцев - 6 (с 05.05.2022 г. по 01.11.2022 г.).

Сумма неуплаченного налога равна 198878 руб., процентное начисление штрафа по налогу (198878*5%*6 = 59663,00 руб.).

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора) 39776 рублей, (198878*20%). Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ, если налогоплательщик не согласен с фактами, приведенными в акте камеральной проверки, и выводами проверяющих, он вправе подать возражения.Возражения подаются в письменном виде.Они могут касаться как акта камеральной проверки в целом, так и отдельных его частей. Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным статьей 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим.

В соответствии со статьей 112 НК РФ налогоплательщик имеет право представить заявление о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, с приложением подтверждающих документов.

При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, налоговый орган вправе применить отягчающие обстоятельства.

В срок, установленный ст. 100 НК РФ, возражения на акт камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлены не были. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности, согласно ст.109 НК РФ отсутствуют.

Вина ФИО1 выражена в форме неосторожности. Обстоятельства, исключающие вину в соответствии со ст. 111 НК РФ, отсутствуют.

Обстоятельства, отягчающие ответственность в соответствии со ст. 112 НК РФ, за совершение налогового правонарушения отсутствуют. 2.6.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ на основании положения п. 1 ст. 112 НК РФ: совершение правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения семейных обстоятельств. Согласно п. 3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.Оценив в совокупности все обстоятельства, административный истец счел возможным применить положения п. 3 ст. 114 НК РФ и снизить размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст.119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в 4 раза.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, и ему был начислен налог за 2020 год в размере 1065.00 руб., за 2019 год в размере 1065.00 руб., за 2017 год в размере 1065.00руб., за 2021 год в размере 1065.00руб.

Задолженность по НДФЛ 8558,38 руб. + задолженность до 01.01.2023 года 1458 руб. 61 коп. + пени с 01.01.2023 года - 14241.43= 24258,42( остаток составляет 24055.07 руб.)

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье №1 Липецкого судебного района о выдаче судебного приказа. 11.12.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Налогоплательщик оспорил судебный приказ. 01.04.2025г. по делу № 2а-2991/2023 определением суда судебный приказ был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком, суду не представлено.

Суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа являлись обоснованными, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, расчет налоговой задолженности является правильным, порядок и срок принудительного взыскания соблюдены.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнена, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) недоимку: налог на доходы физических лиц в размере 146 705.89 руб. за 2021 год; штраф по ст.119 НК РФ в размере 14916руб. за 2021 год; штраф по ст.122НК РФ в размере 9944.00 руб. за 2021год; транспортный налог с физических лиц в размере 1 065.00 за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1 065.00 за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1 065.00 за 2019 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1 065.00 за 2017 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 31.00 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 169.00 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 234.00 руб. за 2021 год; пени в размере 24055.07 руб.

Взыскать cФИО1 (паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в доход бюджета Липецкого муниципального округа Липецкой области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Ю.Мартышова

Мотивированное решение изготовлено

в окончательной форме: 05.08.2025 года