УИД: 35RS0015-01-2025-000315-53
Дело №2а-182/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с.Кичменгский Городок 15 октября 2025 г.
Судья Кичменгско-Городецкого районного суда Вологодской области Кулагина Е.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
ФИО1 является налогоплательщиком.
Налоговым органом ФИО1 производились начисления:
- транспортного налога с физических лиц за 2023 год;
- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год;
- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год.
17.02.2025 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №50 Вологодской области вынесен судебный приказ по административному делу №2а-130/2025 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 53 072 руб. 33 коп., в том числе транспортный налог за 2023 год в размере 4 822 руб. 00 коп., налог на имущество за 2023 год в размере 1 936 руб. 00 коп., земельный налог за 2021, 2023 годы в размере 33 450 руб. 00 коп., а также пени в размере 12 864 руб. 33 коп..
Данный судебный приказ отменен 06.03.2025 на основании поступивших от должника ФИО1 возражений.
28.08.2025 Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее по тексту также административный истец) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (административный ответчик), в котором просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу в размере 4 822 руб. 00 коп., по налогу на имущество в размере 1 936 руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 13 441 руб. 00 коп., а также пени в размере 12 864 руб. 33 коп., всего 33 063 руб. 33 коп..
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, не выполнил предусмотренную Налоговым кодексом Российской Федерации и направленным в его адрес уведомлением обязанность уплаты за 2023 год транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Кроме того, ему начислены пени в размере 12 864 руб. 33 коп..
В административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Информация о времени и месте рассмотрения административного иска размещена на официальном сайте суда.
В судебное заседание стороны не явились.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В связи с введением института Единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В соответствии с пунктами 1-3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:
1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;
3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;
4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;
5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.
Налоговым органом производились начисления ФИО1 налогов, в его адрес направлялись налоговые уведомления.
Вместе с тем, в связи с неуплатой налогов в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №76 в срок до 15.06.2023, в которую включены: сбор за пользование объектами животного мира в размере 750 руб. 00 коп.; транспортный налог в размере 3 081 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 1 936 руб. 00 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 161 977 руб. 61 коп., пени в размере 49 477 руб. 65 коп. (л.д.19).
При этом в требовании №76 указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №181854482 от 26.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 4 822 руб. 00 коп.; земельного налога за 2023 год в размере 13 441 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 936 руб. 00 коп., итого на сумму 20 199 руб. 00 коп.. Срок уплаты – не позднее 02.12.2024 (л.д.25).
По информации административного истца, ФИО1 задолженность по налогам за 2023 год не погашена и составляет: по транспортному налогу 4 822 руб. 00 коп.; по земельному налогу 13 441 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц 1 936 руб. 00 коп..
Что касаемо заявленной к взысканию суммы пени, административным истцом в материалы дела представлен подробный мотивированный расчет, согласно которому дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 211 518 руб. 81 коп., в том числе пени 43 774 руб. 20 коп.; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 43 774 руб. 20 коп.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09.01.2025 – общее сальдо 252 179 руб. 76 коп., в том числе пени 94 194 руб. 37 коп.; остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 09.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81 330 руб. 04 коп., итого: 94 194 руб. 37 коп. – 81 330 руб. 04 коп. = 12 864 руб. 33 коп..
Административным ответчиком контр-расчет не представлен.
Поскольку до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени, указанная в административном иске, не погашена, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном размере.
В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп..
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
решил :
взыскать с ФИО1 (...), проживающего по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4 822 руб. 00 коп.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 1 936 руб. 00 коп.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 13 441 руб. 00 коп.;
- пени по состоянию на 09.01.2025 в размере 12 864 руб. 33 коп.,
всего взыскать: 33 063 (тридцать три тысячи шестьдесят три) руб. 33 коп..
Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Кичменгско-Городецкий районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.А. Кулагина