Дело № 2а-2292/2025

73RS0002-01-2025-002734-04

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 14 июля 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Акчуриной О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик, физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес>. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по уплате пеней на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП):

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 238,58 руб. (84 338,06 руб. * 72 дня * 16% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 479,54 руб. (84 338,06 руб. * 49 дней * 18% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 243,39 руб. (84 338,06 руб. * 42 дня * 19% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 841,00 руб. (84 338,06 руб. * 82 дня * 21% / 300);

Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 802,51 руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, об уплате должнику было направлено заказной почтой, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 12 802,51 руб., в том числе пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 802,51 руб.

Представитель административного истца ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещался, представил письменные возражения, в которых просил рассмотреть дело без его участия.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что административный ответчик, физическое лицо ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес>. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по уплате пеней на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ дата формирования заявления на выдачу СП) по данным Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 238,58 руб. (84 338,06 руб. * 72 дня * 16% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 479,54 руб. (84 338,06 руб. * 49 дней * 18% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 243,39 руб. (84 338,06 руб. * 42 дня * 19% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 841,00 руб. (84 338,06 руб. * 82 дня * 21% / 300);

Общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по данным Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> составляет 12 802,51 руб.

Суд, в свою очередь, не может согласиться с данным расчетом пеней на отрицательное сальдо ЕНС по следующим основаниям.

В сумму отрицательного сальдо в размере 84 338,06 руб. вошли следующие налоги:

ОПС за 2017 год в размере 6 307,85 руб. Налог взыскан по ст. 47 НК РФ (постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП № по <адрес>);

ОМС за 2017 год в размере 1 137,96 руб. Налог взыскан по ст. 47 НК РФ (постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП № по <адрес>);

ОПС за 2019 год в размере 29 354,00 руб. Налог взыскан по ст. 47 НК РФ (постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП № по <адрес>. Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность признана безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ;

ОМС за 2019 год в размере 6 884,00 руб. Налог взыскан по ст. 47 НК РФ (постановление о возбуждении № от ДД.ММ.ГГГГ ОСП № по <адрес>. Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность признана безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ;

ОПС за 2020 год в размере 32 273,55 руб. Налог взыскан решением Засвияжского районного суда <адрес> по делу №а-4044/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность признана безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ;

ОМС за 2020 год в размере 8 380,70 руб. Налог взыскан решением Засвияжского районного суда <адрес> по делу №а-4044/2021 от ДД.ММ.ГГГГ (Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность признана безнадежной к взысканию ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ не окончено до настоящего времени, суд считает, что взысканию подлежат только пени по ОМС и ОПС за 2017 год (ОПС за 2017 год – 6 307,85 руб. + ОМС за 2017 год – 1 137,96 руб. = 7445,81 руб.) в размере 1 130,25 руб.

Расчет пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 285,91 руб. (7 445,81 руб. * 72 дня * 16% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 218,90 руб. (7 445,81 руб. * 49 дней * 18% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 198,05 руб. (7 445,81 руб. * 42 дня * 19% / 300);

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 427,39 руб. (7 445,81 руб. * 82 дня * 21% / 300);

Следовательно, общая сумма задолженности пеней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 130,25 руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога с датой погашения в срок до 20.07.2023г., которое было направлено заказным письмом. Требование осталось без удовлетворения.

В установленном порядке задолженность не погашена.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

Согласно ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр представления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

В случае направления налоговым органом налогоплательщику, указанному в абзаце первом пункта 5.1 статьи 23 настоящего Кодекса, документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота датой его получения считается шестой день со дня направления такого документа, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа направляется оператором электронного документооборота в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику.

УФНС России по <адрес> обратилось на судебный участок № Засвияжского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника спорной недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а-636/2025 о взыскании с административного ответчика в пользу УФНС по <адрес> задолженности в указанном размере.

На основании заявления должника, мировым судом судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена должным образом, контррасчет не представлен.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности не выявлено. Доказательств обратному не представлено.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 130,25 руб.

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 130,25 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.