Решение по делу № 2А-419/2023 от 21.04.2023

Дело № 2а-419/2023

59RS0028-01-2023-000364-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Шадриной Т.В., при секретаре судебного заседания Галяутдиновой Г.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- пени в размере 2243,83 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

- пени в размере 758,91 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 513,11 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год;

- пени в размере 166,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

- пени в размере 1675,69 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ЕНВД за 4-й квартал 2017 года;

- пени в размере 601,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, которые в силу ст. 432 НК РФ подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Между тем, административный ответчик страховые взносы, подлежащие уплате за расчетный период 2017-2018 г.г. в установленные сроки не уплатила. Кроме того, ФИО2 не произвела уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г.г., в связи с чем, истцом в силу ст.75 НК РФ были начислены пени. Более того, административный ответчик не уплатила в установленные сроки ЕНВД за 4-й квартал 2017 года и 1-ый квартал 2018 года, что также послужило основанием для начисления пени. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования с указанием срока оплаты. Однако, в срок, указанный в требованиях, суммы исчисленного налога в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии был отменен. Просит взыскать с ФИО2 начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в следующем порядке:

за расчетный период 2017 года:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере 23 400 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) x 26% x 12 мес.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017г.) x 5,1% x 12 месяцев).

за расчетный период 2018 год:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязательства ФИО2 по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности ИП) определены в следующем размере:

- 4 345,16 руб. (26 545 руб. (за год) / 12 мес. * 1 мес. + 26 545 руб. (за год) / 12 мес. / 28 дн. * 27 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 955,95 руб. (5 840 руб. (за год) / 12 мес. * 1 мес. + 5 840 руб. (за год) / 12 мес. / 28 дн. * 27 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Уплата страховых взносов плательщиком должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты (ДД.ММ.ГГГГ) снятия с учета в налоговом органе, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, административный ответчик ФИО2 не произвела уплату страховых взносов за расчетные периоды 2017, 2018 годы в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении исчисленных сумм страховых взносов за расчетные периоды 2017, 2018 годы, не уплаченных плательщиком самостоятельно, административным истцом были направлены требования:

за расчетный период 2017 года направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесены: решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика.

за расчетный период 2018 года суммы недоимки по страховым взносам взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебных участков № 2,5 Лысьвенского судебного района Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ № поступила в бюджет ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов взносам, административному ответчику, в соответствии со п.3 ст.75 НК РФ, начислены пени, за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени:

- пени в размере 166,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год.

Более того, как следует из материалов дела ФИО2 в период 2017-2018 г.г. являлась плательщиком ЕНВД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) регламентировалась главой 26.3 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.Согласно п.1 ст. 346.31 НК РФ ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа, первого месяца следующего налогового периода.

Административным ответчиком ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4-й квартал 2017 года (рег.№ от ДД.ММ.ГГГГ), с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 9 594 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налоговая декларация по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года (рег.№ от ДД.ММ.ГГГГ), с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет в размере 3 442 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату сумм ЕНВД, исчисленные на основе указанных налоговых деклараций, в установленные сроки.

В отношении исчисленных сумм ЕНВД за 4-й квартал 2017 года, 1-й квартал 2018 года, не уплаченных плательщиком самостоятельно, налоговым органом были приняты меры, предусмотренные ст.ст.69, 70, 46, 47, 48 НК РФ к принудительному исполнению обязанности по уплате страховых взносов и соответствующих сумм пени:

за 4-й квартал 2017 года направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесены: решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании ЕНВД за счет имущества налогоплательщика.

за 1-й квартал 2018 года сумма недоимки по ЕНВД взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебных участков №,5 Лысьвенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-2183/2018.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ ответчику было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42) и от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-40).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком установленной обязанности по уплате пени в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №а-3050/2021 (л.д.7).

Настоящее заявление направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58), т.е. в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены чеки от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 339,20 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5959,67 руб.

Между тем, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), в частности введены новые понятия: единый налоговый платеж, единый налоговый счет (далее - ЕНС) (ст. 11.3 НК РФ), внесены изменения в ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от Дата N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется Дата с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на Дата сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно информации от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ (л.л. 84-89, 92-93), представленной налоговым органом, уплаченные ответчиком денежные средства в общей сумме 11 298 руб. 87 коп. определены по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ на недоимку по ЕНВД, налогу на профессиональный доход, налог на имущество и земельный налог. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числится задолженность по пени в общем размере 5959,67 руб.

Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов и недоимки по ЕНВД налогоплательщиком по настоящее время не погашена, а соответственно заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 400 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, №

- пени в размере 601,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ЕНВД за 1-й квартал 2018 года, а всего взыскать 5959 руб. 67 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья: