Дело №2а-1976/2025

42RS0019-01-2025-000388-29

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

14 мая 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 35811,20: задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2018,2019 г. в размере 35811,20 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ - плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 01.12.2020. В соответствии со СТ. 430 НК РФ размер страхового взноса на обязательное медицинское и пенсионное страхование определяется в фиксированном размере, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчётный период не превышает 300000 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 г. – 5840 руб.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 г. – 6884 руб. В силу ст.11.3 НК РФ состояние отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 на 03.01.2023 составляла 155769,62 руб., в том числе пени 29815,75 руб., состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №883 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 4606,67 руб. В рассматриваемом случае, в силу ст.48 НК РФ, сумма налоговой задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования №32890 от 25.09.2023. Долговым центром к мировому судье судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа, 07.05.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, 13.08.2024 судебный приказ был отменен.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, причины не явки не известны, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами, ходатайств нет.

Заинтересованное лицо ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 г.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей – п.1 ст.432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов п.5 ст.432 НК РФ.

В п.5 ст.430 НК РФ определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 01.12.2020.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование:

- №32890 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, сумма задолженности по страховым взносам 69962,71 руб. и пени 35807,33 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом – в редакции НК РФ, действующей в момент спорных отношений.

Согласно выписки из ЕГРИП <данные изъяты> состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 26.01.2021.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Согласно Федеральному закону №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федерального налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета.

На основании п.1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требования об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи несвоевременном исполнением ФИО1 налоговых обязательств, в соответствии со ст.11.3 и ст.75 НК РФ, налогоплательщику была исчислена пеня, подробный расчет содержится в материалах дела, расчет проверен судом и считается верным.

На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности (страховые взносы в размере 69962,71 руб., пени в размере 35807,33 руб.) №32890 от 25.09.2023 со сроком исполнения до 28.12.2023, в связи с не исполнением требования, на основании ст.48 НК РФ, налоговый орган вынес решение №292 от 19.01.2024 о взыскании задолженности с ФИО1, сформировал заявление №3883 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа, в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (сумма задолженности по требованию №32890 превысила сумму в 10000 руб.

07.05.2024 мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, однако 13.08.2024 судебный приказ был отменен, в связи с возражениями налогоплательщика.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок (21.01.2025).

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для выставления требования №32890 от 25.09.2023, а также право на обращение в суд.

В административном исковом заявлении имеется требование о взыскании задолженности по пени в размере 35811,20 руб. за несвоевременную оплату страховых взносов.

Пеня рассчитана на сумму отрицательного сальдо, расчет пени ля включения в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 г.: 40417,87 руб. (сальдо по пени в момент формирования заявления) – 4606,67 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени. Обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 35811,20 руб.

Также в материалах дела имеются следующие сведения от ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка:

- решение от 28.01.2019 г. №1413 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, согласно Справке налогового органа от 25.01.2029 №1613 на сумму 1,19 руб. на основании копии постановления судебного пристава – исполнителя об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3.4 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ: №573365839/4217 от 10.09.2018, признать безнадежными к взысканию и произвести их списание.

В материалах дела имеется копия исполнительного производства №123515/21/42017-ИП от 18.05.2021, согласно которому исполнительное производство окончено 21.06.2024 г., в связи с частичным исполнением требований исполнительного документа судебного приказа №2а-552/2021 от 06.03.2021 г., выданного Мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка, согласно которому взысканию подлежало:

- штраф на основании ст.227 НК РФ в размере 2250 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018, 2019 год в размере 74 253,22 руб., пени в размере 2 152,79 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018, 2019 года в размере 16 199,11 руб., пени в размере 427,71 руб.;

- штраф (доходы от денежных взысканий) в размере 2 650 руб.

Согласно справке о движении ДС по исполнительному производству №123515/21/42017-ИП от 18.05.2021 с ФИО1 было взыскано 2 449,67 руб.

Как следует из представленных расчетов задолженности по суммам пени в заявленные сумму 38811,20 руб. входят суммы ранее заявленные в судебном приказе №2а-552/2021 от 06.03.2021 – страховые взносы по ОПС в размере 2 152,79 руб., а также по страховым взносам на ОМС 427,71 руб., которые подлежат исключению из заявленной задолженности.

В расчете сумм пени, включенной в ЗВСП №883 от 05.02.2024 г. указано, что по ЗВСП №643 от 28.01.2021 (это судебный приказ №2а-552/2021 от 06.03.2021) остаток непогашенной по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024, также вошел в заявленные суммы, так как исполнительное производство окончено 21.06.2024 г. на основании частичного погашения требований исполнительного листа, что позволяет взыскателю повторно предъявить исполнительный документ в органы судебных приставов.

Таким образом, к взысканию задолженности по пени подлежит взысканию сумма пени в размере 36 230,70 руб., исчисленная по 05.02.2024 г.

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированной: <адрес>, задолженность по пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 35811, 20 руб.: пени, за несвоевременную оплату страховых взносов за 2018, 2019 г. в сумме 36 230,70 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 мая 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова