50RS0005-01-2025-000353-94

Дело №2а-1041/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2025 года г. Дмитров

Дмитровский городской суд Московской области в составе судьи Ланцовой А.В., при секретаре судебного заседания Цатурян А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности, заявив требования о взыскании пени совокупной обязанности ЕНС в размере 7620,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; в настоящее время административный ответчик от уплаты задолженности уклоняется.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, возражений не представлено.

Представитель заинтересованного лица – УФНС по Московской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, мнение по административному иску не выражено.

Суд, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно пункту 1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов дела следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательной сальдо ЕНС, в составе совокупной обязанности налогоплательщика в отрицательном сальдо ЕНС учтены в частности страховые взносы по ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, за 2022 год (по сроку уплаты 21.02.2022г.) в размере 834,86 рублей, страховые взносы по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, за 2021 год в размере 32448 рублей, за 2022 год (по сроку уплаты 21.02.2022г.) в размере 3280,48 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 7537 рублей, земельный налог за 2021 года в размере 7537 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 34,37 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 52592 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 52592 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2130 рублей, за 2021 год в размере 1983 рублей.

По сведениям представленным налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж на сумму 12502,94 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 12413,57 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13261 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в размере 21875,72 рублей; указанные платежи распределены в соответствии с общим порядком, предусмотренным ст.45 НК РФ и погасили задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 34,37 рублей (полное погашение), за 2020 год в размере 52592 рублей (полное погашение) и частично погасили задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7426,86 рублей. С учетом частичного погашения задолженности отрицательное сальдо по налогам составило 140876,48 рублей.

В последующем произведено исчисление по налогам в общем размере 22780 рублей, из которых: земельный налог за 2022 год в размере 8289 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 12508 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1983 рублей. В результате на ДД.ММ.ГГГГ год отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 163656,48 рублей.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов/взносов налогоплательщику исчислен пени, направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, взносам, пени, установлен срок для добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требования исполнено не было, административный истец в июне 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №24 Дмитровского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в частности по пени в размере 7620,62 рублей; ДД.ММ.ГГГГ мировым судье вынесен судебный приказ №2а-1841/24 о взыскании задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ; с административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный законом.

Суд отмечает, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС, направление нового (уточненного) требования об изменении суммы задолженности, в том числе при увеличении отрицательного сальдо ЕНС за счет начисления новых налогов и пени налоговым законодательством не предусмотрено.

Обращаясь в суд с административным иском истец просит взыскать с административного ответчика пени совокупной обязанности ЕНС в размере 6884,17 рублей, исчисленные на недоимку в общей сумме 140876,48 рублей (недоимка страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 3280,48 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 7537 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 7537 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 45165,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2130 рублей, за 2021 год в размере 1983 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени совокупной обязанности ЕНС в размере 736,45 рублей, исчисленные на недоимку в общей сумме 163656,50 рублей (недоимка страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 3280,48 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 7537 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 7537 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 45165,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2130 рублей, за 2021 год в размере 1983 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 8289 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 12508 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1983 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год. А всего пени совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7620,62 рублей.

Материалами дела установлено, что в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и взносов в установленный срок ИФНС по г.ФИО4 обратилось к мировому судье судебного участка №24 Дмитровского судебного района Московской области о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судебные вынесены судебные приказы:

- №2а-1847/22 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в частности по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, ОМС за 2022 год в размере 3280,48 рублей.

№2а-1268/22 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в частности по ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей;

№2а-930/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в частности по земельному налогу за 2020 год в размере 7537 рублей, транспортному налогу за 2020 год в размере 52592 рублей, налогу на имущество за 2020 год в размере 2130 рублей.

Данные судебные приказы, согласно представленным мировым судьей сведениям, не отменены.

Также мировым судьей судебного участка №24 Дмитровского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №2а-2442/2023 от ДД.ММ.ГГГГ год о взыскании задолженности в частности по земельному налогу за 2021 год в размере 7537 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 52592 рублей, налогу на имущество за 2021 год в размере 1983 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Вместе с тем, по сведениям представленным налоговым органом отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 63900,23 рубля, при этом по налогам отрицательное сальдо составляет – 0,00 рублей.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что условия и порядок обращения в суд с административным иском в отношении задолженности по пени соблюдены, доказательств оплаты задолженности по указанным пени не представлено, как и не опровергнуты доказательства несвоевременной оплаты налогов на которые начислены пени, в связи с чем имеются основания для удовлетворения иска о взыскании задолженности в отношении указанной недоимки по пени. Представленные расчет судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму 7620,62 рублей, то с ответчика в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета пени совокупной обязанности ЕНС в размере 6884,17 рублей, исчисленные на недоимку в общей сумме 140876,48 рублей (недоимка по страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 3280,48 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 7537 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 7537 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 45165,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2130 рублей, за 2021 год в размере 1983 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; пени совокупной обязанности ЕНС в размере 736,45 рублей, исчисленные на недоимку в общей сумме 163656,50 рублей (недоимка страховым взносам по ОМС за 2021 год в размере 8426 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2020 год в размере 31535 рублей, недоимка страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 32448 рублей, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 3280,48 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 7537 рублей, недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 7537 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 45165,14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2130 рублей, за 2021 год в размере 1983 рублей, недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 8289 рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 12508 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1983 рублей) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а всего взыскать 7620,62 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН № в доход бюджета Дмитровского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Дмитровский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Дмитровского городского суда Ланцова А.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 июня 2025 года

Судья

: