Решение по делу № 2А-3438/2025 от 03.06.2025 | Кызылский городской суд (Республика Тыва)

Дело № 2а-3438/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 20 мая 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва на основании заявления Управления ФНС России по <адрес> выдан судебный приказ №а-799/2024 о взыскании недоимок по налогам, сборам и страховым взносам с налогоплательщика ФИО1 В соответствии с частью 1 статьи 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Адвокатской палаты Республики Тыва, представленных в рамках п. 2 ст. 85 Налогового кодекса ФИО1 является физическим лицом, обладающим статусом адвоката. Сведений о прекращении статуса адвоката Адвокатской палатой Республики Тыва не предоставлено.

Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за период 2023 года, согласно сведениям в отношении ФИО1 числится задолженность по страховым взносам ОМС в размере 9 118 рублей 98 копеек; налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщик в установленный срок требование не исполнил.

Просил взыскать с ФИО1 недоимки за счет имущества физического лица в размере 10 153 рубля 18 коп., в том числе по налогам – 9 118 рублей 98 коп, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1 034 рубля 20 коп.

После уточнения требований административного иска административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму пеней в размере 1 034,20 руб. в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные сроки, поскольку налогоплательщиком уплачены суммы страховых взносов на ОМС – 9 118,98 руб.

В возражении на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 указывает свое несогласие с требованиями налогового органа, поскольку нарушены сроки принудительного взыскания пени за неуплату страховых взносов за период 2023 года, в связи с чем принудительное взыскание налога за пределами сроков не может осуществляться. Налоговый орган не отправлял решение № о взыскании задолженности ни по почте, ни через Госуслуги. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым обосновывает административный истец свои требования, относится к другим налоговым периодам, истекшим ДД.ММ.ГГГГ. В возражении также указаны ссылки на определения Конституционного суда РФ и других судов. ДД.ММ.ГГГГ – день выявления недоимки, в трехмесячный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не направил требование об уплате недоимки и пеней административному ответчику, а пропуск трехмесячного срока направления требования не может удлинить совокупный срок принудительного взыскания задолженности. Направление требования за пределами срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, и отсчет им срока обращения в суд именно со дня этого «просроченного» требования прямо противоречит императивным нормам налогового законодательства, судебной практике и позиции Конституционного суда РФ.

Представитель административного истца по доверенности УФНС по <адрес> ФИО4-Х.Ш. поддержав доводы иска, просил удовлетворить с учетом уточнений.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пени налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пени, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней в соответствии со статьей 48 РФ.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Как видно из материалов дела и установлено судом, требованием по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в общей сумме 23 104 рубля 9 коп, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 785 рублей 03 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 16 892 рубля; пени – 5 427 рублей 87 коп.

В установленный срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком по требованию № не исполнена, уведомление получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 23 572,93 руб.

Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на вынесение судебного приказа поступило в судебный участок мирового судьи – ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ №а-799/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по взысканию недоимок по налогам (сбора), пени и штрафов с физического лица в общей сумме 10 153,18 руб., отменен в связи с поступлением возражения от административного ответчика.

С административным иском в Кызылский городской суд Республики Тыва о взыскании задолженности по страховым взносам и пени административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, вопреки доводам возражения административного ответчика, срок на направление требования и последующих заявлений в суд о взыскании суммы недоимки по налогам, страховым взносам и пени соблюдены налоговым органом.

Так, направление административным истцом налогоплательщику требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо, сформировавшегося за счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени за период до ДД.ММ.ГГГГ, соответствует требованиям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году".

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Кроме того, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) формируется один раз и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено, во время рассмотрения настоящего дела административный истец уточнил свои требования в связи с оплатой сумм по страховым взносам на ОМС за период 2023 года ФИО1, в связи с чем в этой части требование налогового органа о взыскании сумм страховых взносов на ОМС не рассматривается.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 15 статьи 46 НК РФ взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

С расчетом пени, указанных в административном иске налоговым органом, в сумме 1 034,20 руб. суд не может согласиться в виду отсутствия представленных документов (судебных решений) в обоснование ранее взысканных сумм недоимок по налогам, страховым взносам, и поступлений по ним, чтобы взыскать с административного ответчика указанные пени. В этой части требования УФНС по РТ к ФИО1 не подлежат удовлетворению.

Однако, в связи с несвоевременной уплатой недоимок по страховым взносам на ОМС за 2023 год в установленный НК РФ срок, суд приходит к выводу, что налогоплательщику ФИО1 согласно ст. 75 НК РФ подлежит начислению пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (41 день на дату формирования заявления ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 199,40 руб. - от суммы страховых взносов на ОМС за период 2023 года – 9 118,98 руб., подлежащие к взысканию с административного ответчика.

Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховых взносов и пени подлежит удовлетворению частично.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по пени за неуплату страховых взносов на ОМС за период 2023 года в сумме 199 рублей 40 копеек.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит