РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2023 года город Нижневартовск
Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:
судьи Хасановой И.Р.,
при секретаре Пономаревой Д.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Межрайонная ИФНС России № по ХМАО - Югре, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № и пени за период с <дата> по <дата> в размере №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере № и пени за период с <дата> по <дата> в размере №, всего взыскать № Требования мотивированы тем, что ФИО1 является адвокатом с <дата>, на которого возложена обязанность платить страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Однако, в установленный срок налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год не произвел. Направленное в адрес налогоплательщика требование о необходимости уплаты страховых взносов не было исполнено. Неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке и в полном объеме данного требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены <дата>, с настоящим административным исковым заявлением в суд.
Административный истец о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованием о взыскании задолженности по уплате страховых взносов не согласился, просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на то, что он произвел их оплату в полном объеме <дата>, считает, что налоговый орган не имел законных оснований для зачисления оплаченных им сумм в счет оплаты страховых взносов за другой период. Также указал, что никакого требования о необходимости оплаты страховых взносов за 2020 год он не получал, доказательств направления ему этого требования административным истцом не предоставлено, как и не предоставлено доказательств обращения налогового органа с заявлением к мировому судье о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 год.
В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая надлежащее извещение, а так же, что суд не признал явку административного истца обязательной, суд рассмотрел административное дело в его отсутствие.
Выслушав возражения административного ответчика, изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив предоставленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.
Функции по контролю и надзору в области налогов и сборов в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, возложены на Федеральную налоговую службу.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является в соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В соответствии с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
С <дата> вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с <дата> осуществляет деятельность в качестве адвоката. Данное обстоятельство административным ответчиком не отрицалось. Следовательно, он обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
За период 2021 года размер взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен в размере №, на обязательное пенсионное страхование в размере №.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей № за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикамиВ соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом с <дата>, состоит на налоговом учёте (ИНН <***>).
Также как следует из материалов дела, налоговым органом (административным истцом) ФИО1, будучи являющемуся плательщиком страховых взносов, были начислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере № и пени за период с <дата> по <дата> в размере №; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере № и пени за период с <дата> по <дата> в размере №.
В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам за 2021 год по состоянию на <дата> в общей сумме № и пени в общей сумме №, предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.
Неисполнение административным ответчиком вышеуказанного требования налогового органа явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по ХМАО - Югре к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры от <дата> с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № и пени, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере № и пени, начисленные за период с <дата> по <дата>, в размере № Указанный судебный приказ отменен мировым судьей <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1
Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, задолженность административного ответчика составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере № и пени в размере №; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере № и пени в размере №
Вместе с тем, как установлено в судебном заседании и подтверждается предоставленными в материалы дела доказательствами (л.д. 55, 56, 57), ФИО1 произвел оплату страховых взносов за 2021 год в полном объеме: № - по платежному поручению № от <дата>; № - по платежному поручению № от <дата>. Оснований не доверять предоставленным административным ответчиком доказательствам оплаты страховых взносов за 2021 год, у суда не имеется.
Приказом Минфина России от <дата> №н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговым органом.
В соответствии с данными Правилами, в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, в реквизите «107» - значение показателя налогового периода.
Согласно пункта 7 Правил в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
В реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России №-П и настоящим Порядком (пункт 13 Правил).
Ссылка административного истца (налогового органа) о том, что поступившие денежные средства были направлены на погашение задолженности по страховым взносам за иной налоговый период, поскольку по состоянию на <дата> (день оплаты) у налогоплательщика начислений по страховым взносам за 2021 год не имелось, суд находит не основанной на нормах материального права.
По смыслу положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации самостоятельный зачет уплаченной налогоплательщиком суммы в погашение задолженности за другие налоговые периоды и (или) по иным налогам возможен только при наличии излишне уплаченной суммы либо при отсутствии указания налогоплательщиком целевого назначения платежа.
Согласно представленным чекам-ордерам от <дата>, платежным поручениям в подтверждение платежей, ФИО1 произведены платежи на суммы: № и №.
При этом, в реквизите «106» чека-ордера на сумму № указано «ТП», то есть текущий платеж, в реквизите «107» указано ГД.00.2021, в реквизите «106» чека-ордера на сумму № указано «0», в реквизите «107» указано ГД.00.2021.
Вместе с тем, в указанных платежных документах в графе «назначение платежа» имеется дополнительная информация, позволяющая идентифицировать назначение внесенного платежа – «страховые взносы».
Также суд учитывает, что допущенная кредитной организацией ошибка в виде неправильного заполнения реквизитов «106» и «107» в платежных документах от <дата>, не могла являться основанием для зачисления налоговым органом поступившей суммы за другой налоговый период.
При таких обстоятельствах, зафиксированные в чеках-ордерах данные об индексе платежного документа в совокупности с полным совпадением сумм, уплаченных налогоплательщиком, и сумм, которые предусмотрены ст. 430 Налоговым кодексом Российской Федерации, позволяют идентифицировать произведенные налоговые платежи именно как уплату страховых взносов за 2021 год.
Кроме того, поскольку срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год, в том числе для адвокатов, истекает <дата> (с <дата> срок перенесен на основании п. 7 ст. 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации в связи с новогодними праздниками), следовательно, ФИО1 вправе был произвести оплату страховых взносов за 2021 год <дата>. После <дата> у налогового органа возникает право направить налогоплательщику требование о необходимости оплаты недоимки, впоследствии в случае не исполнения требования - право на обращение принудительного взыскания.
В данном случае, налогоплательщик ФИО1, имея конституционную обязанность оплачивать предусмотренные законодательством налоги, произвел оплату страховых взносов в пределах срока, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации.
Таким образом, у налогового органа не имелось законных оснований для зачета уплаченных ФИО1 денежных сумм в погашение задолженности по страховым взносам за другой налоговый период.
Поскольку доводы административного истца о ненадлежащем исполнении административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов за 2021 год, не нашли своего подтверждения в ходе рассмотрения дела, опровергаются предоставленными доказательствами, подтверждающими исполнение административным ответчиком обязанности по уплате спорной недоимки, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а также начисленных на них пеней удовлетворению не подлежат.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам за 2021 год – отказать в полном объеме.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.
Судья /подпись/ Хасанова И.Р.
«КОПИЯ ВЕРНА»
Судья ______________ И.Р. Хасанова
Секретарь с/з _______ Д.С. Пономарева
<дата>
Подлинный документ находится
в Нижневартовском городском суде ХМАО - Югры
в деле №
Секретарь с/з ________Д.С. Пономарева