Решение по делу № 2А-1635/2023 от 13.09.2023

Мотивированное решение

составлено 13.09.2023.

УИД 26RS0024-01-2023-002303-13

Дело № 2а-1635/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Невинномысск 30 августа 2023г.

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Угроватой И.Н.,

при секретаре Соловьевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Невинномысский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму недоимки на общую сумму 32 443,56 рублей, в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): налог в размере 26 545 руб., пеня в размере 48 руб.,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 5840 руб., пеня в размере 10,56 руб.

Налоговым органом в адрес ответчика были выставлены требования, до настоящего времени суммы в бюджет не поступили.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании о вручении уведомления, ходатайств не направила.

В письменных возражениях ФИО1 просила отказать в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что до вынесения ей приговора суда и помещения в исправительную колонию для отбывания наказания в виде лишения свободы, у неё не было задолженности по уплате взносов. С 20.03.2018 она не вела и не могла вести предпринимательскую деятельность. Ссылается на то, что она подавала заявление о прекращении государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и была уверена, что её деятельность была прекращена. Также ссылается на имеющуюся судебную практику.

В письменных возражениях административный истец указал, что в настоящее время главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В соответствии с пунктом 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При этом, в пункте 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", указано, что это период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке.

Однако, ФИО1 к возражению не прилагает доказательств в том, что она является лицом, необоснованно привлеченным к уголовной ответственности, необоснованно репрессированным и впоследствии реабилитированным. Также, ответчик с соответствующим заявлением с приложением подтверждающих документов в налоговый орган не обращалась.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя осуществляется независимо от вида осуществляемой деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде, учитывая реализацию в обязательном пенсионном страховании принципа солидарности в несении бремени установленных законом обязательных расходов на осуществление обязательного пенсионного страхования. Требование своевременной и полной уплаты страховых взносов отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но предполагает и принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Административный истец обращает внимание, что уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с к прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся ли и приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю. Индивидуальный предприниматель исключена из ЕГРИП 13.01.2021 (л.д. 12-14).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212- ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, ФНС России осуществляет полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.1 ст. 3.4 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальные предприниматели производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год 26545 руб., срок уплаты до 31.12.2018,

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 год 5840 руб., срок уплаты до 31.12.2018.

Согласно представленному расчету было произведено начисление налога для оплаты страховых взносов за 2018 год. Однако, ответчик страховые взносы не уплатила в установленные законодательством сроки.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Всего начислены недоимки:

-на обязательное пенсионное страхование:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за 2018 год в размере 26 545 руб.

пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направляемых на выплату страховой части пенсии в размере 48 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2019.

- на обязательное медицинское страхование:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год 5 840 руб.

пеня, исчисленная за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, направляемых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 10,56 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2019.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 32443,56 руб.

Мировым судьей судебного участка №3 города Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-290-24-285/2021 от 15.06.2021.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 03.05.2023 (л.д.18).

Рассматривая возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

ФИО1, возражая против заявленных требований, ссылается на то, что она отбывала наказание в виде лишения свободы по приговору суда, в связи с чем предпринимательскую деятельность фактически не осуществляла, что, по её мнению, являлось основанием для освобождения от обязанности уплачивать страховые взносы независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя.

Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики N 1 (2020)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020) признавая правильными выводы, что Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает возможность освобождения индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на период лишения их свободы, вместе с тем, указал на необходимость судам учитывать, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Указано на обязанность суда принять меры к установлению обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у административного истца объективной возможности в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Приговором Невинномысского городского суда Ставропольского края от <данные изъяты>), ФИО1 признана виновной в совершении преступления и ей назначено наказание в виде лишения свободы сроком на три года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Этим же приговором ей изменена мера пресечения с подписки о невыезде на заключение под стражу с 20.03.2018. (л.д. 29).

По сообщению Межрайонной ИФНС России №11 по Ставропольскому краю, заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме <данные изъяты>) в отношении ФИО1 было представлено в Межрайонную инспекцию почтовым направлением и зарегистрировано <данные изъяты>

В сроки, установленные ст. 8 Закона № 129-ФЗ, представленные документы были рассмотрены и в соответствии с п.1 ст.23 Закона № 129-ФЗ было принято решение об отказе в государственной регистрации от 23.07.2019.

Способ получения документов, подтверждающих факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в заявлении по форме <данные изъяты> был указан - «направить по почте».

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с п.4 ст. 23 Закона № 129-ФЗ (редакция от 27.12.2018), решение об отказе в государственной регистрации было направлено Межрайонной инспекцией 24.07.2019 заявителю по адресу: <адрес>

Факт отправки заявления также подтверждается и приложенной административным ответчиком копией Заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, заверенной начальником ФКУ ИК-7 УФСИН России по Ставропольскому краю ( л.д. 36). К Заявлению приложено платежное поручение <данные изъяты> об оплате госпошлины для закрытия ИП ( л.д. 37).

Суду представлено Решение <данные изъяты> Межрайонной ИФНС №11 России по Ставропольскому краю, которым отказано в государственной регистрации по тем основаниям, что не была соблюдена нотариальная форма представления документов (п.1.2 ст. 9, п.п. «г» п.1 ст. 23 Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в редакции, действовавшей на момент вынесения решения ). ( л.д. 58-59).

Копия решения была направлена по адресу регистрации заявителя ФИО1, и согласно Отчету об отслеживании, возвращена отправителю.

Согласно п. 8 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в сроки, предусмотренные статьей 8 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, государственная регистрация прекращения ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в случае подачи ею заявления в установленном законом порядке, могла быть прекращена не ранее июля 2019года.

Судом предлагалось ФИО1 указать причины, по которым административный ответчик во время нахождения в местах лишения свободы не обращалась по вопросу прекращения статуса индивидуального предпринимателя. (л.д.30). Данное извещение суда получено ФИО1 12.07.2023.

Однако, ФИО1 представлены копии приговора, заявления о прекращении деятельности, со ссылкой на то, что она была уверена, что налоговый орган осуществит прекращение её деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Никаких иных причин, которые бы ей препятствовали своевременно обратиться в налоговый орган в 2018году с соответствующим заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, ею не приведено. (л.д. 35).

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов на 2018год не прекращена, соответствующее заявление за указанный период ФИО1 не подавалось, причин непреодолимых обстоятельств, препятствующих ей обратиться в указанный период с заявлением о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не привела, у суда отсутствуют основания признать возражения ФИО1 обоснованными.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 13.06.2023, согласно оттиску Почта России на конверте (л.д.21), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить обязательные платежи, конституционную обязанность не исполнил.

Так как налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче иска в суд, то госпошлина подлежащая уплате при подаче иска в суд подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимки на общую сумму 32 443,56 рублей, в том числе:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования г.Невинномысск Ставропольского края в размере 1173 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Невинномысский городской суд в течение одного месяца, со дня его изготовления в окончательной форме, то есть с 13 сентября 2023г.

Судья И.Н. Угроватая