РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 рубля, за 2022 год на ОСП в сумме 34445 рублей, за 2022 год на ОМС в сумме 8766 рублей, штрафа в сумме 500 рублей, пеней в сумме 12842,35 рублей, из которых 12631,96 рубль с 01.01.2023 по 04.03.2024 на совокупную обязанность, в сумме 210,39 рублей на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество со 02.10.2016 по 31.12.2022, ссылаясь на то, что у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с положениями Главы 34 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 3 ст. 420 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2018) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2021) плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу п. 1 ч.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с не поступлением оплаты налогов и страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени, выставлено требование № по состоянию на 27.06.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 6300 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 1420,71 рублей, штрафа за 2021 год в сумме 500 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, пени в сумме 2399,66 рублей в срок до 26.07.2023 (л.д.42). Факт направления требования подтверждается документально.

Срок для обращения к мировому судье истекал 26.01.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 24.06.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по требованию № от 27.06.2023 за период с 2021 по 2023 годы в размере 102395,35 рублей. Таким образом, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании страховых взносов за 2022 год и штрафа за 2021 год в сумме 500 рублей был пропущен.

25.06.2024 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности.

01.10.2024 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Учитывая, что срок оплаты страховых взносов за 2023 год не позднее 09.01.2024, срок для обращения к мировому судье с данным требованием пропущен не был и данная недоимка подлежит взысканию.

Налоговый орган просит взыскать пени. Учитывая, что в удовлетворении требований о взыскании страховых взносов за 2022 год и штрафа за 2021 год судом отказано, представленный налоговым органом расчет пеней судом не принимается, из него невозможно установить, просужена ли недоимка по транспортному налогу за 2015 год и налогу на имущество за 2015 год (период начисления пеней – с 02.10.2016), либо оплачена, по каким налогам и за какой период. Поскольку судом взыскивается недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 рубля, суд полагает необходимым взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 10.01.2024 (даты образования недоимки) по 04.03.2024 (дату, по состоянию на которую рассчитаны пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа), что не лишает налоговый орган возможности в последующем взыскать пени вместе с недоимкой по иным налогам. Таким образом, расчет пеней следующий: 45842* 1/300 * 16% * 54 = 1320,25 рублей. При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам, страховым взносам и пени до настоящего времени ответчиком не погашена, а также учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области страховые взносы за 2023 год в сумме 45842 рубля, пени в сумме 1320 рублей 25 копеек за период с 10.01.2024 по 04.03.2024. В остальной части требований отказать. Признать безнадежной ко взысканию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34445 рублей, штрафу за 2021 год в сумме 500 рублей, пени, начисленные на данную недоимку.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.10.2025.

Судья: