Дело №2а-2565/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Карповой Я.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № по <адрес> обратились в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. <данные изъяты>

В первоначально заявленных требованиях просили взыскать с ФИО1 задолженность в размере 16 816,01 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 12 974,86 руб.

-пеня в размере 5 841,15 руб.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил административные исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 17 224,75 рубля, в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 11 383,60 руб.

-пеня в размере 5 841,15 руб.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, предоставил письменные возражение на исковое заявление, по которому просит применить срок исковой давности и отказать МИ ФНС №15 в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По материалам дела следует, за отчетный налоговый период 2023г. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>» гос.рег.знак № право собственности с ** ** ****. по ** ** ****

ФИО1 обязан был уплатить за отчетный налоговый период транспортный налог за 2023 год в размере 40 800 руб., с учетом частичной оплаты и перераспределения денежных средств остаток составляет 11 383,60 руб.

Через личный кабинет в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ** ** ****., со сроком уплаты не позднее ** ** ****., получено ФИО1 ** ** ****

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах, не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023г. утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности налоговым органом эта информация указана в абз. 2 оборота 1-го листа с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в часть первую НК РФ внесены изменения. Введено понятие единого налогового платежа (ЕНС), в соответствии со статьей 11.3 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для, исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей “взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налогоплательщик ФИО1 обязанность по уплате налоговых платежей не исполнил в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование о необходимости уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. и установлен срок исполнения до ** ** ****., требование получено налогоплательщиком через личный кабинет ** ** ****

Решением № МИ ФНС № от ** ** ****. ФИО1 ставился в известность, что в связи с неисполнением требования № от ** ** ****. об уплате задолженности в сумме <данные изъяты> рублей, принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. (ШПИ №)

Относительно доводов административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд исходит из следующего:

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Срок исполнения требования № сформированного по состоянию на ** ** **** установлен до ** ** ****., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ** ** ****., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано ** ** **** с учетом неуплаты транспортного налога за 2023 год, налоговый орган на основании абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, не позднее ** ** ****.

Налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** мировым судьей вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями был отменен ** ** ****

С настоящим иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2023г. начислены пени, за период с 03.12.2024г. по 14.01.2025г., в сумме 904,87 руб., соответственно их начисление является правомерным и подлежит взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2017г., судом установлено:

01.04.2019г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 35 939,78 руб.

Согласно сведениям Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** **** возбуждено на основании исполнительного документа, выданный судебным участком <данные изъяты>, о взыскании задолженности в размере 35 939,78 руб. в отношении должника ФИО1, окончено ** ** ****. в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, начисление пени в сумме 52,19 рубля по транспортному налогу за 2017г. после фактического исполнении требований, налоговым органом произведены неправомерно и признаются безнадежными к взысканию.

В отношении пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2018г., судом установлено:

13.05.2020г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 35 876,74 руб.

Согласно сведениям Бузулукского ГОСП исполнительное производство №-ИП от ** ** ****., возбуждено на основании исполнительного документа, выданный судебным участком <данные изъяты>, о взыскании задолженности в размере 35 876,74 руб. в отношении должника ФИО1, окончено ** ** **** в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Таким образом, начисление пени в размере 44, 67 рубля по транспортному налогу за 2018г. после фактического исполнении требований, налоговым органом произведены неправомерно и признаются безнадежными к взысканию.

Проверяя право налогового органа на взыскание пени по транспортному налогу за 2022г., суд исходит из следующего:

Определением Бузулукского районного суда от ** ** ****. (дело №) принят отказ от административных исковых требований МИ ФНС № в части взыскания транспортного налога за 2022г.

** ** **** от административного ответчика на ЕНС поступили денежные средства, которые в соответствии со ст.45 НК РФ распределены в счет погашения налоговой задолженности.

Таким образом, начисление пени по транспортному налогу за 2022г. за период с 11.12.2023г. по 18.12.2024г. в размере 4 839,42 руб., налоговым органом произведено правомерно и подлежит взысканию.

Относительно доводов административного ответчика об оплате налоговой задолженности за 2022-2023гг., суд приходит к следующему :

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок (пункт 1). Пункт 8 данной статьи - как в действующей редакции, так и в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ - предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, при этом должна соблюдаться предусмотренная указанным пунктом последовательность определения принадлежности соответствующих денежных средств, которая начинается с недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения (с учетом особенностей, установленных в отношении налога на доходы физических лиц и недоимки по нему).

Приведенные правила находятся в системной взаимосвязи с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают общую регламентацию институтов единого налогового счета и единого налогового платежа и, в частности, правила формирования на едином налоговом счете совокупной обязанности налогоплательщика. Так, при определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 названной статьи).

Оспариваемое регулирование предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам.

ФИО1 представлены чеки по операции от 18.12.2024г. и 06.02.2025г.

Согласно сведениям МИ ФНС №15 по ЕНС налогоплательщика денежные средства поступившие 18.12.2024г. в сумме 41 500 руб. распределены в соответствии со ст.45 НК РФ - транспортный налог за 2022г., налог на имущество за 2023г. и земельный налог за 2023г., налоги уплачены в полном объеме. Часть денежных средств поступивших 18.12.2024г. распределены в счет уплаты транспортного налога за 2023г. в сумме 18 943,08 руб.

Ввиду поступления указанной суммы на ЕНС ФИО1 Бузулукским районным судом 24.12.2024г. принят отказ МИ ФНС № в части требований о взыскании транспортного налога за 2022г.

Денежные средства поступившие 06.02.2025г. распределены также в счет уплаты транспортного налога за 2023г. – 4002,00 руб.

Таким образом, налоговым органом, на основании ст.45 НК РФ правомерно распределены денежные средства, поступившие на счет налогоплательщика ФИО1

Иное толкование административным ответчиком, другая оценка обстоятельств дела и доводы, неподтвержденные допустимыми и относимыми доказательствами, не свидетельствуют об ошибочности начисления недоимки и пени.

При подаче административного искового заявления административный истец на основании 1 статьи 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в сумме 17 127, 89 рублей, в т.ч.:

- транспортный налог за 2023 год в размере 11 383,60 руб.;

- пени в размере 5 744,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 30.10.2025г.