Дело №2а-222/2025

УИД27RS0012-01-2025-000187-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Чегдомын 30 мая 2025 года

Верхнебуреинский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Корниловой А.В.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее УФНС) обратилось с административным исковым заявлением к административному ответчику, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в УФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО3 ИНН <данные изъяты> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги в установленные сроки. В 2023 году ответчик получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 360000 рублей. В соответствии со ст.ст. 23, 229 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2023 года, ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация за 2023 год. Налогоплательщиком исчислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 14300 рублей. Срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включается в сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 НК РФ начисление пени связано с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ – общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. При неисполнении налоговых обязательств, приведших к формированию отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, у налогового органа появилось основание для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

ФИО1 согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако до настоящего времени требование об уплате налога и пени в добровольном порядке не исполнено и не обжаловано. В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 1/300 действующей в этом время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, размер которой составил 4291 рубль 33 копейки.

Данная недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания (Верхнебуреинским районным судом <адрес> вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-756/2024).

Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки. Судебным участком № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ №а-3758/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражения от должника.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ (15.10.2024+6 мес.).

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***>, УИН 18№ задолженность в общей сумме 18591 рубль 33 копейки, а именно задолженность по НДФЛ за 20ДД.ММ.ГГГГ0 рублей, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4291 рубль 33 копейки.

Административным истцом УФНС России по <адрес> представлено заявление, из которого следует, что ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму свыше 10000 рублей, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик указанное требование не исполнил, в связи, с чем налоговым органом на основании пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам от ДД.ММ.ГГГГ (по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, задолженности по налогу на имущество за 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 25 дней и ДД.ММ.ГГГГ, страховым взносам на ОМС за 2022 г., за 25 дней и ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно), при крайнем сроке направления заявления не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ срок для добровольного исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ №+6 месяцев). ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1008/2024. После обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ №, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ образовалась новая задолженность в сумме, превышающей 10000 рублей. В связи с чем, налоговым органом направлено новое заявление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени), при крайнем сроке направления заявления ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Верхнебуреинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство в части взыскания задолженности по НДФЛ за 2023 год прекращено, в связи с отказом административного истца от исковых требований в данной части.

Представитель административного истца в судебное заседание не прибыл, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыла, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствии ответчика.

Из представленных административным ответчиком возражений следует, что с исковыми требованиями не согласна. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 (восьми) дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период не указан в требовании. Административным истцом, как следует из административного иска, было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и указан срок для исполнения: ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п/п 1 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 (шести) месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Следовательно, течение шестимесячного срока исковой давности начинается с ДД.ММ.ГГГГ и заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок исковой давности по всем предъявленным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ. А в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из содержания административного иска, то есть, за пределами срока исковой давности. На это указывает и сам административный истец: «В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока – 28.05.2024». Административный истец не заявлял ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока как при подаче заявления о вынесении судебного приказа, так и при подаче административного искового заявления в Верхнебуреинский районный суд <адрес>. В связи с чем, просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Изучив письменные материалы дела, возражения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 11.3 НК РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из материалов дела следует, что УФНС направлено ФИО1 единое требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 876 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 18484 рубля 68 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 8766 рублей, всего на сумму 62571 рубль 68 опек, а также пени 2185 руб. 17 кок. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> в отношении ФИО1 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 71668,65 руб. (л.д. 22).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговые органы перешли к системе единого налогового счета (далее – ЕНС). Сумма задолженности по пене на момент перехода к ЕНС составила 4291,33 руб.

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, пени по ЕНС составили 4291,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось в судебный участок № судебного района «<адрес>» с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в сумме 18591,33 руб., в том числе по налогам в размере 14300 руб., пени в размере 4291,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ по делу №а-3758/2024-51 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-3758/2024-51 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа на почтовом конверте.

В соответствии с ч. 3 ст 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Сроки, установленные статьей 48 НК РФ, носят публично-правовой характер, а, следовательно, подлежат применению судом непосредственно, то есть независимо от наличия или отсутствия заявления налогоплательщика - физического лица об их применении.

При рассмотрении дела установлено, что порядок и срок принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по пеням налоговым органом соблюдены.

Согласно представленным материалам, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма долга ФИО1 превышала 10000 рублей, в предшествовавший налоговый период налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности, спорные правоотношения подлежали урегулированию абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей. Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа) не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Последующее обращение в суд с указанным административным исковым заявлением также осуществлено налоговым органов в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока.

С учетом установленных обстоятельств, поскольку ответчиком не представлено сведений об уплате задолженности по пени, суд считает исковые требования о взыскании пени в размере 4291 рубль 33 копейки.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 руб.

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4291 рубль 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в доход Верхнебуреинского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Верхнебуреииский районный суд Хабаровского края в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Корнилова