Решение по делу № 2А-201/2025 от 21.03.2025

Производство № 2а-201/2025

УИД: 28RS0015-01-2025-000222-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

21 марта 2025 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Музыченко Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным иском к указанному административному ответчику.

Заявленные административные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь с ДД.ММ.ГГГГ плательщиком налога на профессиональный доход, в установленные законом сроки налоги не платил.

Сумму налога к уплате за прошедший месяц налоговый орган рассчитывает и уведомляет через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа каждого месяца. Налог подлежит уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который он подлежит уплате. Сумма, менее 100 руб. оплате не подлежит, а добавляется к сумме налога по итогам следующего месяца.

ФИО1 на основании сведений, переданных им в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» о произведенных расчетах, исчислен налог к уплате в бюджет:

-за июль 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4125,00 руб.;

-за август 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 492,00 руб.;

-за июль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5787,00 руб., всего в сумме 10404,00 руб.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 1069,87 руб.

После ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, имеющему отрицательное сальдо ЕНС, направлено требование об уплате задолженности.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику подлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 4154,70 руб.: налог на профессиональный доход 4125,00 руб. и пени 29,70 руб. Требование было направлено налогоплательщику в электронном виде в приложении «Мой налог» ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № на сумму 4648,87 руб. Решение направлено ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, Управление ФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пенив сумме 11473,87 руб.: налог 10404,00 руб. и пени 1069,87 руб.

Определением мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем, истец обратился с названным иском в суд.

На основании изложенного, Управление просило суд взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства сумму налога на профессиональный доход 10404,00 руб., пени в размере 1069,87 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились, ответчик доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

Представитель административного ответчика адвокат Мечикова Д.Ю. в судебном заседании требования не признала, пояснила о неизвестности причин образования задолженности ответчика по уплате налогов.

Согласно постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 N 36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Принимая во внимание, что административные стороны извещались надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, в которое не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного ответчика, суд пришел к следующим выводам.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ "профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 422-ФЗ.

Статьей 10 Федерального закона N 422-ФЗ предусмотрено, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч. ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ч. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с ч. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе на основании сведений мобильного приложения «Мой налог», содержащихся в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

ФИО1 за июль 2023 года, август 2023 года и июль 2024 года начислен налог на профессиональный доход в сумме 10404,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 налога налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1069,87 руб., что подтверждается представленными расчетами.

Административному ответчику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вынесено требование № об уплате задолженности по налогу в сумме 4125,00 руб. и пени в сумме 29,70 руб., направленному ФИО1 заказным письмом. Ответчику предложено погасить имеющуюся задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 11473,87 руб.

В соответствии с определением и.о. мирового судьи Амурской области по Прогрессовскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа УФНС России по Амурской области отказано, в связи с чем истец обратился в суд.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» суд, рассматривающий административный иск о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 названной статьи).

Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

УФНС России по Амурской области с административным иском в суд обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направленного в адрес ФИО1, указывался ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление МИ ФНС России по Амурской области подано в судебный участок в ноябре 2024 года, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.

Проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, и исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 11473,87 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Амурской области подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность в размере 11473 (одиннадцать тысяч четыреста семьдесят три) рубля 87 копеек, из них:

-налог на профессиональный доход в размере 10404,00 руб.;

- пени 1069,87 руб. (начисленные за период с 30.08.2023 по 30.09.2024).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21.03.2025.

Председательствующий судья О.В. Грачева