Дело № 2а-225/2025
УИД 76RS0014-01-2024-002950-84
Принято в окончательной форме 04.02.2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 января 2025 года г.Ярославль
Ярославский районный суд Ярославской области в составе:
председательствующего судьи Хахиной А.М.,
при секретаре Шиндыковой А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнения (л.д.134) просит взыскать с административного ответчика:
- налог на имущество, начисленный за 2021 год – 422 руб.,
- земельный налог за 2017 год – 2054,11 руб., за 2018 год – 2054,11 руб., за 2019 год – 2054,08 руб., за 2020 год – 2163 руб., за 2021 год – 1623 руб.,
- пени, начисленные за период с 26.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 32 234,79 руб.
Всего 42 605,09 руб.
В обоснование административного иска ссылается на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве плательщика налогов. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО (далее по тексту – Инспекция). На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.
Ссылается на положения ст.11.3 НК РФ и указывает, что по состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 42605,09 руб., в том числе налог 10 370,29 руб., пени – 32 234,79 руб.
Указывает, что данная задолженность образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2017 - 2021 годы в сумме 9948,30 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 422 руб., пени – 32 234,79 руб.
Ссылается на то, что по сведениям регистрирующего органа, в 2021 году на имя административного ответчика зарегистрирован объект недвижимости с кадастровым номером №, по адресу: Ярославская <адрес>, в отношении которого исчислен налог в сумме 422 руб.
Также на имя ответчика в период с 2017 по 2021 год был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером 76:17:106901:2.
Ссылается на то, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС, которые не были своевременно уплачены, в связи с чем начислены пени. Расчет пени приведен в административном иске.
Указывает, что в адрес административного ответчика направлены требования № 2570 от 15.02.2021 по сроку уплаты 31.03.2021, № 75960 от 21.12.2021 по сроку оплаты 01.02.2022, на общую сумму 8409,32 руб. Также с учетом положений п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в адрес административного ответчика направлено требование № 68509 от 25.09.2023 по сроку уплаты до 28.12.2023. При этом на дату формирования указанного требования отрицательное сальдо по ЕНС составило 10 980,23 руб., в том числе налог 9996 руб., пени 984,23 руб. Решением № 1623 от 31.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств сальдо ЕНС увеличилось и составило 105 124,11 руб. Данное решение частично погашено и на момент направления заявления о выдачи судебного приказа задолженность составляла: по земельному налогу – 9948,30 руб., по налогу на имущество – 422 руб., пени 32 234,79 руб.
В указанный срок задолженность административным ответчиком не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа. 04.06.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что из заявления и представленных документов усматривается, что требование не является бесспорным.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заранее. Ранее до перерыва представитель административного истца по доверенности ФИО2 уточненный административный иск поддержала. Пояснила, что в 2018-2019 году налоговые уведомления в адрес ФИО1 не выставлялись, в связи с чем с учетом положений ст.52 НК РФ, направлено налоговое уведомление в 2020 году, которое содержало расчет земельного налога за 3 года. При этом, поскольку общая задолженность по налогу не превышала 10 000 руб., а превысила только в 2022 году, то она и была включена в требование № 68509 от 25.09.2023.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена заранее, по известному суду месту регистрации.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по ЯО в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заранее, надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:
Из выписки из ЕГРН о правах ФИО1 в период 2017 – 2021 годов (л.д.124) следует, что в ЕГРН было зарегистрировано право собственности административного ответчика на объекты недвижимости:
- здание с кадастровым номером №, общей площадью 131,8 кв.м., по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 22.07.2021, дата гос.регистрации прекращения права – 05.10.2021,
- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1800 кв.м., по адресу: <адрес>, право собственности зарегистрировано 19.04.2010, дата гос.регистрации прекращения права – 05.10.2021,
В адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:
- № 34609205 от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 2057 руб. (л.д.32-34),
- № 84360790 от 20.10.2020 на уплату земельного налога за 2017 год – 2057 руб., за 2018 год – 2057 руб., всего на сумму 4114 руб. (л.д.35-36),
- № 39671300 от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год – 2163 руб. (л.д.30-31),
- № 6178363 от 01.09.2022 на уплату земельного налога за 2021 год – 1623 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год – 422 руб. (л.д.27-29).
Поскольку в установленный срок налоговые платежи оплачены не были, то в адрес административного ответчика направлялись следующие требования:
- № 1449 от 20.01.2020 на уплату страховых взносов по ОПС, ОМС за 2019 год, а также пени, сроком исполнения до 12.02.2020,
- № 1920 от 19.01.2021 на уплату страховых взносов по ОПС, ОМС за 2020 год, пени, сроком исполнения до 03.03.2021,
- № 2570 от 15.02.2021 на общую сумму земельного налога 6171 руб., пени 65,58 руб., по сроку уплаты 31.03.2021,
- № 75960 от 21.12.2021 на сумму земельного налога 2163 руб., пени 10,34 руб. по сроку оплаты 01.02.2022,
- № 68509 от 25.09.2023 на сумму налога на имущество физических лиц – 422 руб., земельный налог в общей сумме 9948,30 руб., а также страховые взносы по ОПС до 01.01.2023 – 47 978,83 руб., страховые взносы по ОМС до 01.01.2023 – 14 607,83 руб., пени в общей сумме 27 522,22 руб. (л.д.37-39).
Из открытых сведений ЕГРЮЛ судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 04.03.2004, прекратила осуществление деятельности 30.11.2020.
Из пояснений налогового органа на запрос суда следует, что страховые взносы за 2017 – 2019 годы взыскивались в рамках ст.46-47 НК РФ, за 2020 год в рамках ст.48 НК РФ. В отношении страховых взносов за 2017 год было возбуждено исполнительное производство № 1289/19/76003-ИП на основании постановления налогового органа № 666560 от 21.12.2018, которое окончено 06.03.2019, сведений о повторной обращении в ССП не имеется.
В отношении страховых взносов за 2018 год было возбуждено исполнительное производство № 35746/19/76003-ИП на основании постановления налогового органа № 7290 от 29.04.2019, которое окончено 26.06.2019, сведений о повторном обращении в ССП не имеется. Решением Инспекции от 17.04.2023 № 3731 задолженность признана безнадежной к взысканию и списана, в совокупную задолженность, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 не вошла.
В отношении страховых взносов за 2019 год и пени, начисленных на них за период с 01.01.2020 по 19.01.2020, было возбуждено исполнительное производство № 22809/20/76003-ИП на основании постановления налогового органа № 3749 от 03.03.2020. 02.04.2020 судебными приставами вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением. Однако в связи с некорректным оформлением платежных документов, денежные средства были зачислены в хронологическом порядке в погашение задолженности за 2017-2018 годы. Инспекцией представлен справочный расчет, согласно которого пени на ОПС за 2019 год за период с 20.01.2020 по 01.04.2020 составили 427,59 руб., на ОМС – за тот же период – 100,27 руб.
Кроме того, из-за неправильного оформления платежных документов задолженность по страховым взносам за 2019 год вошла в сведения отрицательного сальдо по ЕНС, на которую начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2023: по ОПС – 4115,41 руб., на ОМС – 965,13 руб.
Также судом установлено, что в отношении страховых взносов за 2020 год и пени за период 16.12.2020 по 18.01.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ярославля выдан судебный приказ № 2а-3122/2022, по которому в настоящее время возбуждено исполнительное производство № 369763/24/76003-ИП от 17.10.2024.
Судом установлено, что 24.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.128-131).
Определением от 04.06.2024 мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ярославля в выдаче судебного приказа отказано в соответствии с п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ (л.д.127).
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 НК РФ.
В силу ч.1 ст.48 НК РФ (в редакции на дату выставления требований № 2570 и № 75960) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Частью 2 указанной статьи в той же редакции установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Судом установлено, что по требованию № 1920 от 19.01.2021 налоговый орган обратился в судебный участок, по остальным требованиям № 2570 и № 75960 обратился в судебный участок только после выставления требования № 68509 от 25.09.2023, так как сумма налогов превысила 10 000 руб.
Соответственно, срок по взысканию земельного налога за 2017 – 2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени по указанным налогам, административным истцом не пропущен.
Административным истцом заявлены к взысканию пени в общей сумме 32 234,79 руб., расчет которых приведен в иске.
Из указанного расчета следует, что рассчитаны пени за период с 26.01.2019 по 31.12.2022 на следующие виды обязательных платежей:
- страховые взносы на ОПС за 2017 год – 5642,46 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2018 год – 4386,23 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 2390,18 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год - 464,75 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2017 год – 842,53 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2018 год – 857,56 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год – 1028,65 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год - 991,23 руб.,
- земельный налог за 2017 год – 267,19 руб.,
- земельный налог за 2018 год – 267,19 руб.,
- земельный налог за 2019 год – 267,19 руб.,
- земельный налог за 2020 год – 148,99 руб.,
- земельный налог за 2021 год – 12,17 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3,16 руб.
Всего пени за указанный период составили 21 541.20 руб.
Также в административном иске указано о том, что с 01.01.2023 по 05.02.2023 произведен расчет пени по задолженности по налогам: налог на имущество – 422 руб., земельный налог за 2017-2018 год – 9948,30 руб., страховые взносы на ОПС за 2019-2020 годы – 47 978,93 руб., страховые взносы по ОМС за 2019-2020 годы – 14 607,83 руб.
Всего за указанный период согласно расчету начислены пени на общую сумму 10 693,58 руб.
Вместе с тем, за период с 01.01.2023 по 17.04.2023 пени начислены на общую сумму задолженности 95085,45 руб., тогда как размер задолженности согласно иска и с учетом признания безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на 2018 год составляет 72 956,96 руб. От указанной задолженности за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 пени должны составлять 10 228,57 руб. согласно расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
01.01.2023 – 23.07.2023
204
7,5
300
3 720,80
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
454,77
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
992,21
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
1 327,82
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
1 787,45
18.12.2023 – 05.02.2024
50
16
300
1 945,52
Согласно пункта 1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Пунктом 2 указанной статьи установлено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:
- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (подпункт 1).
Согласно п.6, 6.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» возможность предъявления к взысканию постановлений налогового органа о взыскании страховых взносов за 2018, 2018 год утрачена.
Решением Инспекции от 17.04.2023 № 3731 задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2018 год признана безнадежной к взысканию и списана. Сведений о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 год не представлено.
С учетом положений подп.1 п.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ задолженность по пени на страховые взносы по ОПС, ОМС за 2017 год (5642,46 руб. + 842,53 руб.), 2018 год (4386,23 руб. + 857,56 руб.) не должна быть включена в сведения о сальдо ЕНС и к взысканию с учетом изложенного не подлежит, в удовлетворении административного иска в указанной части должно быть отказано.
Кроме того, с учетом погашения задолженности по страховым взносам за 2019 год в рамках исполнительного производства, пени по страховым взносам за 2019 год подлежат частичному взысканию за период с 20.01.2020 по 01.04.2020 согласно справочного расчета, представленного административным истцом: по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 427,59 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 100,27 руб. Пени, начисленные на указанные взносы за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, в сумме 4115,41 руб. (ОПС) и 965,13 руб. (ОМС) к взысканию не подлежат.
Таким образом, всего с административного ответчика подлежат к взысканию пени за период с 26.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 8 097,76 руб. (по состоянию на 31.12.2022: страховые взносы на ОПС за 2019 год – 427,59 руб., страховые взносы на ОПС за 2020 год - 464,75 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 100,27 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год - 991,23 руб., земельный налог за 2017 год – 267,19 руб., земельный налог за 2018 год – 267,19 руб., земельный налог за 2019 год – 267,19 руб., земельный налог за 2020 год – 148,99 руб., земельный налог за 2021 год – 12,17 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3,16 руб., всего – 2949,73 руб.; за период с 01.01.2023 по 05.02.2024: от общей суммы задолженности 10 228,57 руб. – 4115,41 руб. (излишне начисленные пени по страховым взносам на ОПС 2019 год) – 965,13 руб. (излишне начисленные пени по страховым взносам на ОМС 2019 год), всего 5148,03 руб.)
В удовлетворении остальной части административного иска должно быть отказано.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки п.Р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, ОГРН <***>, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 422 руб., земельный налог за 2017 год – 2054,11 руб., за 2018 год – 2054,11 руб., за 2019 год – 2054,08 руб., за 2020 год – 2163 руб., за 2021 год – 1623 руб., пени, начисленные за период с 26.01.2019 по 05.02.2024 в сумме 8 097,76 рублей, а всего – 18 468,06 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, урожени п.Р., зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья А.М.Хахина