Решение по делу № 2А-7408/2022 от 11.01.2023 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-7408/2022 / 66RS0003-01-2022-002584-43

Мотивированное решение составлено 11 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 декабря 2022 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., при секретаре судебного заседания Бородиной А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. С 25.09.2013 по 16.02.2021 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в качестве плательщика страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов за расчетный период производится плательщиками самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиком налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период. В установленный законом срок ФИО1 не уплачены страховые взносы, в связи с чем налоговым органом исчислены налогоплательщику:

- сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за 2021 в размере 4249,14 руб., пени 24,86 руб., пени в размере 3549,47 руб. (образованы от суммы недоимки 4249,14 руб. за 2021);

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 1103,40 руб., пени в размере 6,45 руб., пени в размере 684,23 руб. (образованы от суммы недоимки 1103,40 руб. за 2021).

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов, которое налогоплательщиком в полном объеме не исполнено. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей на взыскание недоимки, отменен определением мирового судьи в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. Должником произведена частичная оплата задолженности.На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика:

- сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному) за 2021 в размере 4249,14 руб., пени 24,86 руб., пени в размере 3549,47 руб. (образованы от суммы недоимки 4249,14 руб. за 2021);

- сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за 2021 в размере 1103,40 руб., пени в размере 6,45 руб., пени в размере 684,23 руб. (образованы от суммы недоимки 1103,40 руб. за 2021).

С учетом ходатайства административного истца о корректировке заявленных административных исковых требований в связи с технической ошибкой, данные требования не увеличены, и сформированы следующим образом:

по требованию от 13.04.2021 № 17575 за 2021 в сумме 4249,14 руб., пени за период с 04.03.2021 по 12.04.2021 в размере 24,86 руб.;

по требованию от 04.08.2021 № 49202 пени в размере 2405 руб. (образованы от суммы недоимки 29354 руб. за 2019 за период с 15.01.2020 по 03.08.2021), пени в размере 1060,50 руб. (образованы от суммы недоимки32448 руб. за 2020 за период с 13.01.2021 по 03.08.2021), пени в размере 83,93 руб. (образованы от суммы недоимки 4249,14 руб. за2021 за период с 13.04.2021 по 03.08.2021);

по требованию от 13.04.2021 № 17575 за 2021 в размере 1103,40 руб., пени в размере 6,45 руб. за период с 04.03.2021 по 12.04.2021;

по требованию от 04.08.2021 № 49202 пени в размере 386,50 руб. (образованы от суммы недоимки 6884 руб. за 2019 за период с 15.01.2020 по 03.08.2021), пени в размере 275,40 руб. (образованы от суммы недоимки8426 руб. за 2020 за период с 13.01.2021 по03.08.2021), пени в размере 21,79 руб. (образованы от суммы недоимки 1103,40 руб. за 2021 за период с 13.04.2021 по 03.08.2021).

Представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие либо отложить рассмотрение дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований ввиду наличия необоснованной переплаты по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 77952 руб. и пени в размере 11219,79 руб.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь представленных доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерациипорядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 25.09.2013 по 16.02.2021, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов за периоды 2019, 2020, 2021 не исполнена. Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017)и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019, 2020, 2021. Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по страховым взносам административным ответчиком своевременно не уплачена.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятияэтого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (вовкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику 14.04.2021 посредством личного кабинета выставлено требование № 17575 от 13.04.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносами пени. Срок исполнения требования об уплате страховых взносов, пени – 29.04.2021.

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

Также посредством личного кабинета административному ответчику 11.08.2021 выставлено требование № 49202 от 04.08.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому у административного ответчика имеется задолженность, в числе прочего, по страховым взносам и пени. Срок исполнения требования об уплате страховых взносов, пени – 07.09.2021.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком в добровольном порядке не была исполнена, на основании статей 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 страховых взносов и пени. Заявление поступило мировому судье 16.11.2021.

Мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ был вынесен 22.11.2021.

Определением от 09.03.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с административным иском в суд 26.04.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Оценивая требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2021 и пени, образованные от суммы недоимки за 2021, суд приходит к выводу об их удовлетворении, так как не представлено доказательств уплаты данной задолженности в полном объеме.

Исходя из информации Банка данных исполнительных производств, в рамках исполнительного производства № 363744/22/66003-ИП от 18.11.2022, возбужденного на основании исполнительного листа ФС № 039243202, выданного в соответствии с решением суда, принятым по настоящему делу в упрощенном (письменном) производстве 26.07.2022 и впоследствии отмененным определением судьи от 21.11.2022, каких-либо взысканий с должника не производилось. В настоящее время исполнительный лист отозван.

Оценивая требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам за период2020, суд исходит из следующего.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 30.06.2022 по административному делу № 2а-3047/2022 административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пениоставлены без удовлетворения. Решение суда вступило в законную силу.

Согласно части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вышеуказанным решением суда установлено, что задолженность по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на сумму 32448 руб. за 2020 и задолженность по страховым взносам в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере8426 руб. за 2020, а также пени за период с 01.01.2021 по 12.01.2021 в сумме 55,16 руб. и 14,32 руб. соответственно, были уплачены ФИО1 24.06.2022.

Таким образом, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пени по вышеуказанным страховым взносам за 2020 за период с 13.01.2021 по 03.08.2021, поскольку в силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В данной части суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам за 2020.

Вместе с тем, вышеуказанным решением суда от 30.06.2022 по делу № 2а-3047/2022 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2019 ввиду пропуска срока на обращение в суд с административными исковыми требованиями.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка по страховым взносам за 2019 подлежит признанию безнадежной ко взысканию, оснований для продолжения начисления ФИО1 пени на указанную недоимку не имеется.

Таким образом, пени по страховым взносам за 2019 с ФИО1 взысканию не подлежат.

Оценивая доводы административного ответчика об имеющейся у него переплате по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации 77952 руб. и пени 11 219,79 руб., суд приходит к выводу об их отклонении.

Решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 30.06.2022 по административному делу № 2а-3047/2022 данный довод административного ответчика отклонен, указано на отсутствие оснований зачета данной переплаты в счет текущей задолженности ввиду пропуска срока зачета, при этом административный ответчик не обратился с требованием о восстановлении срока. Доказательств восстановления данного срока суду по настоящему делу также не представлено.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, адрес регистрации: ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга

по требованию от 13.04.2021 № 17575 за 2021 в сумме 4249,14 руб., пени за период с 04.03.2021 по 12.04.2021 в размере 24,86 руб.;

по требованию от 04.08.2021 № 49202 пени в размере 1060,50 руб. (образованы от суммы недоимки 32448 руб. за 2020 за период с 13.01.2021 по 03.08.2021), пени в размере 83,93 руб. (образованы от суммы недоимки 4249,14 руб. за 2021 за период с 13.04.2021 по 03.08.2021);

по требованию от 13.04.2021 № 17575 за 2021 в размере 1103,40 руб., пени в размере 6,45 руб. за период с 04.03.2021 по 12.04.2021;

по требованию от 04.08.2021 № 49202 пени в размере 275,40 руб. (образованы от суммы недоимки8426 руб. за 2020 за период с 13.01.2021 по 03.08.2021), пени в размере 21,79 руб. (образованы от суммы недоимки 1103,40 руб. за 2021 за период с 13.04.2021 по 03.08.2021).

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Кировский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Ю.В. Голова