РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года с. Новолакское

Новолакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магдуева А.М., при секретаре Гашимовой С.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании сумм налогов безнадежными к взысканию,

установил:

ФИО1. обратился в суд с административным иском к Управлению ФНС России по РД, в котором просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по земельному налогу за 2017, 2018 годы за земельный участок по адресу: РД, <адрес>, площадью150000 и транспортному налогу за автомобиль марки КАМАЗ-5511, 1981 года выпуска за 2012-2022 годы, а также пеней, начисленных на сумму налога, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия. Административный ответчик Управление ФНС России по РД явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в адрес суда направлены письменные возражения.

Суд пришел к выводу о рассмотрении дела в отсутствие явки участвующих в деле лиц.

Учитывая доводы требований, с учетом поступивших письменных возражений административного ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, административный истец состоит на учете в налоговой инспекции.

Поводом к обращению с настоящими требованиями явилась задолженность, включенная в Единый налоговый счет. Административный истец указывает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности в виде земельного и транспортного налога в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков взыскания.

В ходе разбирательства, с учётом возражения и представленных административным ответчиком суду материалов, установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо по ЕНС по транспортному налогу в размере 50199, 95 руб., по земельному налогу в сумме 214307 руб., пени, начисленные на указанную сумму недоимки, - 148796,6 руб..

Налоговый орган в письменных возражениях указал, что поскольку обязанность по уплате налога не была своевременно исполнена, налоговый орган предпринимал меры к принудительному взысканию налоговой задолженности, направив налогоплательщику требования, сформировав заявления о вынесении судебных приказов, а после их отмены были направлены в Новолакский районный суд РД административные исковые заявления.

Разрешая административный иск, суд руководствуется следующим.

Сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истёк срок взыскания).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В отзыве на административный иск налоговый орган указывает, что в связи с неуплатой начислений и непогашением задолженности в адрес налогоплательщика формировалось требование по ЕНС, в порядке ст. 69 НК РФ.

Доказательств того, что за налоговый период до ДД.ММ.ГГГГ в установленные законом сроки (в ранее действующей редакции, до введения ЕНС) предпринимались меры для принудительного взыскания налоговым органом не представлено.

Учитывая, что налоговый орган в отсутствие объективных препятствий не принял должные меры для реализации принудительного взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности по земельному налогу до момента обращения административного истца в суд, суд находит, что избранный способ защиты законного интереса является надлежащим и требования административного иска в указанной части следует удовлетворить, признав безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания задолженность, включенную в лицевой счет налогоплательщика ФИО1

По данным налогового органа датой регистрации права на земельный участок является ДД.ММ.ГГГГ, а датой утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, датой утраты права на земельный участок является не ДД.ММ.ГГГГ, как указывает налоговый орган, а ДД.ММ.ГГГГ, так как по иску ТУ Росимущества в РД заочным решением Кумторкалинского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, признано отсутствующим право собственности налогоплательщика ФИО1 на указанный земельный участок, в связи с чем, административный истец не был обязан уплачивать земельный налог за 2017, 2018 годы, а налоговый орган не вправе требовать уплаты налога за указанные годы, что является безусловным основанием для признания задолженности земельного налога за 2017, 2018 годы безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания.

Кроме того, из представленных налоговым органом суду материалов вообще не усматривается направление административному истцу требований об уплате задолженности по земельному налогу за 2017,2018 годы и до ДД.ММ.ГГГГ не приняты установленные законом меры в установленные сроки для её принудительного взыскания путём обращения в суды.

Налоговым органом не были приняты меры взыскания и транспортного налога на основании требований об уплате задолженности направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно)(п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Как следует из материалов представленных суду административным ответчиком налоговые требования об уплате транспортного налога были направлены налогоплательщику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Сроки уплаты в этих требованиях указаны соответственно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, налоговым органом не были приняты меры принудительного взыскания на основании этих требований в течении 6 месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Доводы административного ответчика о том, что им в установленные сроки предпринимались предусмотренные налоговым кодексом меры к принудительному взысканию с административного истца недоимки по налогу суд признает необоснованными, так как о вынесении указанных судебных приказов о взыскании задолженности по транспортному налогу налоговый орган обратился в мировой суд после ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 6 месяцев срока уплаты задолженности указанных в этих требованиях, а после их отмены налоговый орган ни разу не обратился в исковом порядке в суд и не представил суду доказательства обращения в суд в установленный 6 месячный срок в исковом порядке и результаты их обращения в суд.

Поскольку включение указанных выше задолженностей по земельному и транспортному налогу в ЕНС не является обоснованными, на налоговый орган следует возложить обязанность по исключению соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика на основании настоящего решения суда.

В силу закона, несмотря на безусловную значимость взыскания в соответствующие бюджеты неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки с физического лица в установленные для этого сроки, чего в рассматриваемом случае административным ответчиком сделано не было, в связи с чем, суд удовлетворяет требования административного истца.

Кроме того, в возражениях административного ответчика указано, что за административным истцом числиться и автомобиль ЛАДА ГРАНТА 219020, ) 463 ВА 05 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Однако, административным истцом не представлены суду какие-либо доказательства о расчёте налогов на указанный автомобиль, что не усматривается и из налоговых уведомлений и требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск ФИО1 к Управлению ФНС России по <адрес> о признании сумм налогов безнадежными к взысканию, - удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания в связи с истечением сроков взыскания задолженность, включенную в Единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 ИНН N <***>, с учетом следующих начислений:

- земельный налог за 2017, 2018 годы в размере 214307 руб.,

- транспортный налог за автомобиль марки КАМАЗ-5511, 1981 года выпуска за 2012-2022 годы, 2012-2022 годы в размере 50199,95 руб..

- пени, начисленные на указанные суммы недоимки в размере 148796,6 руб..

Обязать Управление ФНС России по <адрес> исключить указанную задолженность с лицевого счета (ЕНС) ФИО1-Исуповича, ИНН N<***>, на основании настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Новолакский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025 года.

Судья А.М. Магдуев