Решение по делу № 2А-2572/2025 от 03.12.2025 | Октябрьский районный суд г. Орска (Оренбургская область)

Дело № 2а-2572/2025

УИД 56RS0026-01-2025-003421-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 декабря 2025 года г.Орск

Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Лозинской А.С.,,

при секретаре Рыскулове Р.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному иску МИФНС России № 15 Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штрафам

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что последняя являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на профессиональный доход. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 4 января 2023 года в сумме 6716,12 руб., в том числе пени 634,84 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 19 февраля 2024 года № 1150: общее сальдо 12628,27 руб., в том числе пени 1718,57 руб. из которых 0,33 руб. оплачены.

В отношении пениобразующей задолженности МИФНС России №м 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 5 марта 2024 года № 2024 № №, отменен определением от 14 мая 2025 года, ранее меры по взысканию не принимались. Вместе с тем, административным ответчиком задолженность оплачена в полном объеме 26 мая 2025 года.

Задолженность по пени в размере 1718,24 руб. не оплачена.

В отношении административного ответчика налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

- от ДД.ММ.ГГГГг. № и начислен штраф в размере 125 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГг. № и начислен штраф в размере 250 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГг. № и начислен штраф в размере 625 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГг. № и начислен штраф в размере 250 руб.,

В настоящее время штрафы не уплачены.

Указанные суммы административный истец просит взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1, судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж (далее- ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений- со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Согласно п.10 ст.4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями пп.1 п.3 ст.44, пп. 1 п.7 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п.13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 настоящей статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, вступившие в законную силу с 1 января 2023 г.

Согласно ст.69 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу действующей редакции ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица- налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.2 ст.70 НК РФ).

На основании п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 1 января 2023 г. пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Судом установлено, что 4 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета на сумму 6716,12 руб., в том числе пени на сумму 634,84 руб.

Требование № об уплате задолженности по налогам и пени по состоянию на 23 июля 2023г. направлено ФИО1 со сроком уплаты 11 сентября 2023г.

Требование об уплате задолженности ФИО1 не исполнено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №: общее сальдо 12628,27 руб., в том числе пени 1718,57 руб. из которых 0,33 руб. оплачены.

В отношении пениобразующей задолженности МИФНС России № 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 5 марта 2024 года № 2024 № №, который отменен определением от 14 мая 2025 года, ранее меры по взысканию не принимались. Вместе с тем, административным ответчиком задолженность оплачена в полном объеме 26 мая 2025 года.

Задолженность по пени в размере 1718,24 руб. не оплачена.

В соответствии со ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Согласно пункта 2 статьи 93.1 Кодекса, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Согласно п. 5 ст. 93. 1 Кодекса лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 и 2.1 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Следовательно, учитывая порядок представления запрашиваемых документов, предусмотренный пунктом 5 статьи 93.1 Кодекса, документы по требованию должны быть представлены не позднее 07.11.2023.

Согласно пункта 5 статьи 93.1 Кодекса с учетом пункта 3 статьи 93 Кодекса, если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанные сроки, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) и о сроках (при необходимости), в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) от ФИО1 не поступало. ФИО1 не исполнил (-а) в установленный срок требование о представлении документов (информации) и не сообщил (-а), что не располагает истребуемыми документами (информацией).

В силу пункта 6 статьи 93.1 Кодекса неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 129.1 Кодекса неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотренные статьей 111 Кодекса, не выявлены.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом при применении налоговых санкций учитываются обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

- от ДД.ММ.ГГГГг. № за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки, и начислен штраф в размере 125 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГг. № за совершение правонарушения, предусмотренного ст. 128 НК РФ, неявка либо уклонение от явки, и начислен штраф в размере 250 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГг. № за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, неправомерное несообщение сведений, и начислен штраф в размере 625 руб.,

В настоящее время штрафы не уплачены.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 1 октября 2025г., то есть в срок, установленный законом.

Принимая во внимание, что МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась с настоящим административным иском в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства в части соблюдения срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Указанная в административном исковом заявлении задолженность по пени и штрафам до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, суд находит заявленные МИФНС России № 15 по Оренбургской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

С учетом размера подлежащих удовлетворению требований с административного ответчика в доход муниципального образования "город Орск" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать в пользу МИФНС России № 15 по Оренбургской области с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени и штрафам в размере 3593,24 руб., в том числе

- задолженность по пени в размере 1718,24 руб.,

- штраф в размере 125 руб., начисленный ДД.ММ.ГГГГг. по решению №,

- штраф в размере 250 руб., начисленный ДД.ММ.ГГГГг. по решению №,

- штраф в размере 625 руб., начисленный ДД.ММ.ГГГГг. по решению №,

- штраф в размере 250 руб., начисленный ДД.ММ.ГГГГг. по решению №

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Орск» в сумме 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска в течение месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 17 декабря 2025 года.

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2572/2025

Административное дело № 2а-2572/2025 находится в Октябрьском районном суде г.Орска

УИД 56RS0026-01-2025-003421-06