УИД: 66RS0021-01-2025-001119-40
Дело № 2а-71/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Богданович 21 января 2026 года
Богдановичский городской суд Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Бабинова А.Н.,
при секретаре Жигаловой А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пеням. В обоснование своих доводов административный истец указал, что административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общей сумме 10 165,63 руб. Впоследствии судебный приказ был отменен. МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд о взыскании с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 25 509,20 руб. Впоследствии судебный приказ также был отменен административным ответчиком. Задолженность в соответствии с судебным приказом не взыскана, задолженность административным ответчиком не выплачена. Административный ответчик через приложение «Мой налог» встал на учет в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Согласно данным приложения «Мой налог», административным ответчиком получен доход, сформированы чеки – услуги по перевозке пассажиров и багажа. В установленные сроки налог на профессиональный доход за июнь-декабрь 2024 года и январь-март 2025 года уплачен не был. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 1522,77 руб. (страховые взносы за 2021 год по ОПС в сумме 2 180,65 руб., по ОМС 566,26 руб.) в том числе пени 7 405,86 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, общее сальдо в сумме 25 599,54 руб., в том числе пени 2 719,52 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90,34 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 2719,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 90,34 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания) = 2 629,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС административного ответчика поступил «Единый налоговый платеж» в сумме 7 000,00 руб., поступивший платеж распределился в задолженность по НПД по сроку уплаты 29.007.2024 за июнь 2024 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2024 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за август 2024 года, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за сентябрь 2024 года, и частично по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за октябрь 2024 года. Задолженность по налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в сумме 988,38 руб., за ноябрь 2024 года в сумме 4 776,29 руб., за декабрь 2024 года в 4 769,69 руб., за январь 2025 года в сумме 4 076,77 руб., за февраль 2025 года в сумме 927,88 руб. и пени 2 629,18 руб. до настоящего времени не уплачена. До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 18 469,96 руб., а именно: налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 988,38 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 4 776,29 руб.; налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 4 769,69 руб.; налог на профессиональный доход за январь 2025 года – 4 076,77 руб.; налог на профессиональный доход за февраль 2025 года – 927, 88 руб.; пени за неуплату отрицательного сальдо ЕНС – 2 629,18 руб., а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, был извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Ходатайств об отложении не заявлял, доказательств уважительности причин неявки не представил.
С учетом надлежащего извещения сторон, суд полагает возможным рассмотреть дело без их участия.
Суд, исследовав письменные доказательства, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 11.3 НК совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности, данное требование ФИО1 получено, срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).
Указанное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность ответчиком не погашена.
ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общей сумме 10 165,63 руб. Судебный приказ был отменен. МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд о взыскании с административного ответчика задолженность по налогам и пене в общей сумме 25 509,20 руб. Впоследствии судебный приказ был отменен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 10,11).
Административный ответчик через приложение «Мой налог» встал на учет в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ), административный ответчик является налогоплательщиком налога на профессиональный доход.
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".
Налоговым периодом признается календарный месяц. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.1и ч. 2 Закона № 422-ФЗ).
В соответствии со ст. 10 Закона № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Проверяя обоснованность требования административного истца о взыскании задолженности по пени, суд приходит к следующему.
Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, которая уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, определяется в процентах от суммы недоимки (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 152,77 руб., в том числе пени 7 405,86 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 25 599 руб., в том числе пени 2 719,52 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 90,34 руб.
Задолженность по налогам и пеням административным ответчиком не погашена.
Из представленных расчетов следует, что сумма задолженности налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 988,38 руб.; за ноябрь 2024 года – 4 776,29 руб.; за декабрь 2024 года – 4 769,69 руб.; за январь 2025 года – 4 076,77 руб.; за февраль 2025 года – 927, 88 руб.; пени за неуплату отрицательного сальдо ЕНС – 2 629,18 руб. (л.д. 7,13).
При таких обстоятельствах, проверив расчеты взыскиваемой суммы, суд соглашается с расчетом истца и приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.
С учетом положений п.п. 2 п. 1ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в бюджет <адрес> задолженность по налогам и пени в общей сумме 18 469 рублей 96 копеек, в том числе:
- налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 988,38 руб.;
- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 4 776,29 руб.;
- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 4 769,69 руб.;
- налог на профессиональный доход за январь 2025 года – 4 076,77 руб.;
- налог на профессиональный доход за февраль 2025 года – 927, 88 руб.;
- пени за неуплату отрицательного сальдо ЕНС – 2 629,18 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб. 00 коп.
Решение в течение месяца может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Богдановичский городской суд.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья А.Н. Бабинов