Дело № 2а-5355/2023

59RS0007-01-2023-003952-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03.10.2023 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Анищенко Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

с участием представителя административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (2022 г.) в сумме – 25 068, 31 руб.,

- пени, начисляемые за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 11.01.2022 по 24.01.2022 за налоговый период 2021 г. в сумме 64,36 руб.,

- пени, начисляемые за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации с 08.10.2022 по 16.10.2022 за налоговый период 2022 г. в сумме 56,40 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года (2022г.) в сумме 6 379,70 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 08.10.2022 по 16.10.2022 за налоговый период 2022 г. в сумме 14,35 руб.,

- пени, начисляемые за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 11.01.2022 по 24.01.2022 за налоговый период 2021 г. в сумме 16,71 руб. Всего 31 599,83 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1, состоит на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми. В соответствии с выпиской из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2018 по 22.09.2022. В 2022 году размер страховых взносов в фиксированном размере для предпринимателей составил 43 211,00 рублей, Сумма распределилась следующим образом:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 34 445,00 руб.,

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766,00 руб. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП. Обязательства предпринимателя по уплате страховых взносов за период с 01.01.2022 по 22.09.2022 (дата прекращения деятельности ИП) определяется следующим образом:

- расчётный период – календарный год – 12 месяцев.

- количество полных месяцев до даты снятия с учёта в налоговом органе – 8 месяцев

- количество календарных дней в месяце снятия с учёта в налоговом органе (сентябрь) – 30 дней.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2022 по 22.09.2022 (дата снятия с учёта в налоговом органе) составил: 25 068, 31 (34 445 руб., (за год) /2 мес. *8 мес.+34 445 руб. (за год)/12 мес./30 дн.*22 дн.) – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

- 6 379,70 руб. (8 766 руб. (за год)/12 мес.*8 мес. (за год)/12 мес./30 дн.*22 дн.) – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС. Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год составила 25 068,31 руб. Задолженность по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 год составила 6 379,70 руб. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 РФ ответчику направлено требование об уплате недоимки и пени.

По ОПС за налоговый период 2021 по требованию № по состоянию на 25.01.2022 недоимка составила 32 448, 00 (оплата 31.03.2021, 29.09.2021, 27.01.2022), пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 64,36 руб. По ОМС за налоговый период 2021 по требованию № № по состоянию на 25.01.2022 недоимка составила 8 426,00, 00 (оплата 31.03.2021, 29.09.2021, 27.01.2022), пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 в размере 16,71 руб. По ОМС за налоговый период 2022 по требованию № по состоянию на 17.10.2022 недоимка составила 6 379,70 руб., пени за период с 08.10.2022 по 16.10.2022 в размере 14,35 руб. По ОПС за налоговый период 2021 по требованию № 52973 по состоянию на 17.10.2022 недоимка составила 25 068,31 руб., пени за период с 08.10.2022 по 16.10.2022 в размере 56,40 руб. Всего задолженность в размере 31 599,83 руб.

Судебный приказ № 2а-5696/2022 о взыскании задолженности с административного ответчика вынесен мировым судьёй 28.11.2022. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно исполнения судебного приказа, 01.12.2022 мировым судьёй судебного участка №8 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-5696/2022. Исходя из п. 3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление подано в срок.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещён надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении иска в его отсутствие.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО4, с административным исковым заявлением не согласился, по доводам изложенным в письменном отзыве и дополнениях к нему.

Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного ответчика, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, ч 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом N 243-ФЗ от 03.07.2016 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Как указано в административном исковом заявлении, ФИО1 с 15.05.2018 по 22.09.2022 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ.

ФИО1 произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2021, 2022 год: по ОПС за налоговый период 2021 год 32 448, 00 руб. (оплата 31.03.2021, 29.09.2021, 27.01.2022), по ОМС за налоговый период 2021 год, 8 426,00, 00 руб. (оплата 31.03.2021, 29.09.2021, 27.01.2022), по ОМС за налоговый период 2022 год недоимка составила 6 379,70 руб., по ОПС за налоговый период 2021 год 25 068,31 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС административным ответчиком самостоятельно уплачены не были.

В адрес административного ответчика посредством личного электронного кабинета направлено требование № по состоянию на 25.01.2022 на уплату недоимок и пени до 22.02.2022 (л.д.12), № по состоянию на 17.10.2022 на уплату налогов до 08.11.2022 (л.д.14-15).

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный требованиями, самостоятельно не исполнил.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимком, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, должнику начислены пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 64,36 рублей; пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в сумме 16,71 рублей; пени за период с 08.10.2022 по 16.10.2022 по за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 14,35 рублей, пени за период с 08.10.2022 по 16.10.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в сумме 56,40 рублей.

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, срок исполнения требования об уплате налога № истёк 22.02.2022, № истёк 08.11.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 28.11.2022, т.е. в установленный законодательством срок.

28.11.2022 по заявлению МИФНС России №21 по Пермскому краю мировым судьей судебного вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и взносам в общей сумме 31 599,83 рублей.

Определением мирового судьи от 01.12.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1

В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец направил административное исковое заявление в суд 01.06.2023, после вынесения 01.12.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законом срок.

В то же время, решением Арбитражного суда Пермского края от 05.10.2021 по делу № А50-20721/2021 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на пять месяцев.

В соответствии с ч.1 ст.216 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Согласно ч.3 ст. 216 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и введении реализации имущества гражданина в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, государственная регистрация ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя утратила силу 05.10.2021г.

Ответом ИФНС по Свердловскому району г. Перми от 18.11.2021г. на запрос финансового управляющего ФИО1, к которому была приложена копия решения Арбитражного суда Пермского края от 05.10.2021 по делу № А50-20721/2021, подтверждается осведомленность налогового органа о прекращении статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 и, соответственно, отсутствие обязанности по уплате страховых взносов с 05.10.2021г.

Таким образом, судом установлено, что отсутствуют основания для удовлетворения административного иска в части взыскании недоимки по страховым взносам за период с ноября 2021г., а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 г. в сумме – 25 068, 31 руб.; пени, начисляемые за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за налоговый период 2022 г., с 08.10.2022 по 16.10.2022, в сумме 56,40 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2022г. в сумме 6 379,70 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 08.10.2022 по 16.10.2022 за налоговый период 2022 г. в сумме 14,35 руб.

Требования же административного истца о взыскании пени, начисленные с 11.01.2022 по 24.01.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2021 г., в сумме 64,36 руб. и пени, начисленные с 11.01.2022 по 24.01.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (8426руб.) за налоговый период 2021 г. в сумме 16,71 руб. подлежат частичному удовлетворению, исходя из даты прекращения ФИО1 деятельности в качестве ИП – 05.10.2021г. (неполный месяц деятельности), в сумме 33,9 руб. пени, начисленных с 11.01.2022 по 24.01.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (32448руб.) за налоговый период 2021 г. (8548,13 (остаток суммы страхового взноса на 10.01.2022 исходя из периода деятельности с 01.01.2021г. по 05.10.2021г.(32448/12х9+32448/12/31х5)-16224 (оплаченных до 29.09.2021г.)) х 14х 8,5% / 300) и в сумме 8,8 руб. пени, начисленных с 11.01.2022 по 24.01.2022 за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (8426руб.) за налоговый период 2021 г. (2219,69 (остаток суммы страхового взноса на 10.01.2022 исходя из периода деятельности с 01.01.2021г. по 05.10.2021г.(8426/12х9+8426/12/31х5)-16224 (оплаченных до 29.09.2021г.)) х 14х 8,5% / 300). Всего в сумме 42,7 руб.

На основании изложенного, в удовлетворении указанной части исковых требований административному истцу следует отказать.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 33,9 рублей за период с 11.01.2022 по 24.01.2022, и пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8,8 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья: Анищенко Т.В.

Мотивированное решение изготовлено 17.10.2023г.