Дело №2а-409/2022
УИД:39RS0016-01-2022-000681-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июля 2022 г. г. Неман
Неманский городской суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Шевченко И.В.,
при помощнике судьи Самуховой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015-2017 года в размере 1387 руб.47 коп., пени за период с 2 декабря 2017 г. по 8 февраля 2018 г. в размере 43 руб.33 коп. При этом истец указывает на то, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 имеются следующие земельные участки:
Кадастровый номер объекта
Дата регистрации владения
Дата прекращениявладения
Размер доли в праве
Площадь объекта
Разрешенное использование ЗУ - текст
Актуальная кадастровая стоимость
Адрес объекта по КЛАДРу
№
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
Под индивидуальный жилой дом
527560
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
Для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства
300024
№
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
растениеводство
334400
,
№
ДД.ММ.ГГГГ
1/1
Для ведения личного подсобного хозяйства
217092
Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 9 сентября 2017г. и № от 4 июля 2018 г. В установленный срок земельный налог с физических лиц не оплачен. В результате несвоевременного исполнения требования законодательства по уплате налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату ранее начисленного земельного налога с физических лиц в сумме 43 руб.33 коп. Инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 9 февраля 2018 г. (налогоплательщиком получено в электронном виде через Личный кабинет) и № от 8 февраля 2019 г. (направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, реестр отправки почтовой корреспонденции № от 24 февраля 2019 г.). Данные требования в полном объеме в добровольном порядке в установленный срок не исполнены. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья Неманского судебного участка 16 ноября 2021 г. вынес судебный приказ №2а-3668/2021, но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 6 декабря 2021 г. отменен.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и месте рассмотрения дела уведомлена надлежаще, согласно представленным письменным возражениям считает, что налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а поэтому административные требования не подлежат удовлетворению.
Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).
По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (№), являясь собственником земельных участков.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ).
В силу п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ).
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2015-2016 г.г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог.
Из представленных документов (налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г.) явствует:
Налоговый период (год)
Кадастровый номер земельного участка
Место нахождения земельного участка (адрес)
Налоговаябаза(кадастроваястоимость)
Доля в праве
Налоговаяставка(%)
ФИО2 закоторыепроизводитсярасчет,перерасчет
Исчисленная сумма налога
2016
№
388980
1
0.15
12/12
583,00
2016
№
320760
1
0.30
12/12
962,00
2016
№
259464
1
0.20
12/12
519,00
А также произведен перерасчет земельного налога за 2015 г.
Налоговый период (год)
Кадастровый номер земельного участка
Место нахождения земельного участка (адрес)
Налоговаябаза(кадастроваястоимость)
Доля в праве
Налоговаяставка(%)
ФИО2 закоторыепроизводитсярасчет,перерасчет
Исчисленная сумма налога
2015
№
291840
1
0.20
2/12
97,00
2015
№
320760
1
0.30
12/12
962,00
2015
№
259464
1
0.20
8/12
346,00
В установленный срок до 1 декабря 2017 г. в размере 3469 руб.00 коп. земельный налог с физических лиц за 2015-2016 г. не оплачен.
Также налоговой инспекцией начислен земельный налог за 2015, 2017 г.г. (налоговое уведомление № от 4 июля 2018 г.):
Налоговый период (год)
Кадастровый номер земельного участка
Место нахождения земельного участка (адрес)
Налоговаябаза(кадастроваястоимость)
Доля в праве
Налоговаяставка(%)
ФИО2 закоторыепроизводитсярасчет,перерасчет
Исчисленная сумма налога
2017
№
388980
1
0.20
12/12
778,00
2017
№
347976
1
0.30
3/12
261,00
2017
№
259464
1
0.20
12/12
519,00
А также произведен перерасчет земельного налога за 2015 г.:
Налоговый период (год)
Кадастровый номер земельного участка
Место нахождения земельного участка (адрес)
Налоговаябаза(кадастроваястоимость)
Доля в праве
Налоговаяставка(%)
ФИО2 закоторыепроизводитсярасчет,перерасчет
Исчисленная сумма налога
2015
39:07:060302:37
238716,
388980
1
0.15
12/12
583,00
В установленный срок до 3 декабря 2018 г. в размере 2141 руб.00 коп. земельный налог с физических лиц за 2015, 2017 г. не оплачен.
В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что земельный налог административным ответчиком не был уплачен в установленный срок, ему начислены пени.
Расчет пени по земельному налогу с физических лиц по требованию № от 9 февраля 2018 г. составил:
Дата
Срок упла-ты
Датаначалаисчисле-нияпени
Датаокончанияисчисле-нияпени
Кол-водней просрочки
Операции в КРСБ
Сумма
Недоимка
СтавкаЦБ
Начисленопени
Уменьшено
Сальдопо пене
Сумма пеник требованию
01.122017
01.122017
Начислено налога по расчету (2015 г.)08.06.2017
-1405.00
-
7,44
-7,44
29.112016
22.11 2016
Уплачено налога 22.11.2016
993,53
411,47
0,00
02.12.2017
17.12.2017
16
расчетпени
411,47
8.25
1,81
-1,81
18.122017
изменениеставки ЦБ
411,47
7.75
-1,81
18.12.2017
08.02.2018
53
расчетпени
411,47
7.75
5,63
-7,44
Для включения в требование № от 9.02.2018 г.
7,44
01.122017
01.122017
Начислено налога по расчету (2016 г.)02.06.2017
-2064,00
-
35,89
-35,89
02.12.2017
17.12.2017
16
расчетпени
2064,00
8,25
9,08
-9,08
18.122017
изменениеставки ЦБ
2064,00
7,75
-9,08
18.12.2017
04.02.2018
49
расчетпени
2064,00
7,75
26,13
-35,21
07.022018
05.022018
Уплачено налога (05.02.2018)
1410,00
654,00
-35,21
05.02.2018
08.02.2018
4
расчетпени
654,00
7.75
0,68
-35,89
Для включения в требование № от 09.02.2018 г.
35,89
Итого пени
43,33
В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 9 февраля 2018 г. не исполнено в части уплаты недоимки по земельному налогу за 2015-2016 г.г. в размере 1065 руб.47 коп. и пени в размере 43 руб.33 коп. (за период с 2 декабря 2017 г. по 8 февраля 2018 г.), срок исполнения был установлен до 28 марта 2018 г.
Кроме того, из требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 8 февраля 2019 г. следует, что недоимка по земельному налогу за 2015, 2017 г.г. составила 1648 руб.47 коп. и пени 27 руб.92 коп. (за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г.), срок исполнения установлен до 3 апреля 2019 г. При этом из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу явствует, что 12 ноября 2018 г. оплачено 1558 руб. и 22 апреля 2019 г. – 261 руб., сумма недоимки составила 1387 руб.47 коп. (3469 руб. (начислено земельного налога по налоговому уведомлению № от 9 сентября 2017 г.) – 993 руб.53 коп. (оплачено 22 ноября 2016 г.) = 2475 руб.47 коп. – 1410 руб. (оплачено 5 февраля 2018 г.) = 1065 руб.47 коп. + 2141 руб. (начислено земельного налога по налоговому уведомлению № от 4 июля 2018 г.) – 1558 руб. (оплачено 12 ноября 2018 г. – 261 руб. (оплачено 22 апреля 2019 г.))
Налоговая инспекция с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям обратилась 10 ноября 2021 г.
Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, подлежит проверке мировым судьей, как следует из п.26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве»).
Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Выдав 16 ноября 2021 г. судебный приказ, мировой судья судебного участка Неманского судебного района Калининградской области, тем самым, восстановил налоговой инспекции срок обращения в суд для получения судебного приказа.
Определением мирового судьи от 6 декабря 2021 г. судебный приказ от 16 ноября 2021 г. в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившими возражениями, которые не были связаны с пропуском срока на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
В Неманский городской суд Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась с административным иском в шестимесячный срок, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2017 г.г. и пени, а поэтому административные исковые требования МИ ФНС России №7 по Калининградской области подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах муниципальных округов, за 2015-2017 года в размере 1387 руб.47 коп., пени за период с 2 декабря 2017 г. по 8 февраля 2018 г. в размере 43 руб.33 коп.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 22 июля 2022 г.
Судья Неманского городского суда И.В. Шевченко