РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 мая 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при помощнике судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1000/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2 549,19 рублей, в том числе: по земельному налогу за 2015г. в размере 31 рубль, пени в размере 0,50 рублей (за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.); за 2016г. в размере 31 рубль, пени в размере 0,50 рублей (за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.); за 2016г. в размере 2 340 рублей, пени в размере 8,15 рублей (за период с 13.05.2020. по 31.05.2020г.); за 2016г. в виде пени в размере 7,68 рублей (за период с 04.12.2018г. по 26.08.2020г.); за 2016г. в виде пени в размере 32,08 рубля (за период с 13.05.2020г. по 26.08.2020г.); за 2017г. в размере 31 рубль, пени в размере 1,76 рубль (за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.); за 2018г. в размере 31 рубль, пени в размере 1,76 рубль (за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.); за 2019г. в размере 31 рубль, пени в размере 1,76 рубль (за период с 02.12.2020г. по 25.10.2021г.) В обоснование своих требований, административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога за 2015-2019 годы, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 132092335 от 01.10.2018г., № 90805971 от 11.02.2020г., № 54266520 от 01.09.2020г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил.

В судебное заседании административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом, не сообщила суду причину неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца, административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в её собственности объектов налогообложения, а именно: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается представленными в материалы дела по запросу суда выписками из ЕГРН.

За 2015 г. налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог в размере 31 рубль, за 2016г. в размере 31 рубль с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 132092335 от 29.08.2018г. со сроком уплаты до 03.12.2018г.

Также за 2016г. налоговым органом ФИО1 начислен земельный налог в размере 2 340 рублей с направлением в ее адрес налогового уведомления № 90805971 от 11.02.2020г. со сроком уплаты до 14.04.2020г.

За 2017г. налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог с учетом перерасчета в размере 31 рубль, за 2018г. в размере 2018г., за 2019г. в размере 31 рубль с направлением в адрес налогоплательщика налогового уведомления № 54266520 от 01.09.2020г.

По причине неуплаты земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы налогоплательщику начислены пени и выставлено требование № 19378 по состоянию на 05.02.2019г., которым ответчику предложено погасить недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 62 руб., начисленные пени в размере 1 руб. со сроком уплаты до 19.03.2019г.

Также, административному ответчику было выставлено требование № 24591 по состоянию на 01.06.202г., которым ФИО1 было предложено погасить задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 2 340 рублей, начисленные пени в размере 8,15 рублей, со сроком исполнения до 27.07.2020г.

Кроме того, ФИО1 было выставлено требование № 46796 по состоянию на 27.08.2020г., которым ей было предложено погасить задолженность по земельному налогу в размере 31 рубль, начисленные пени в размере 39,76 рублей, со сроком исполнения до 12.10.2020г.

Административному ответчику в связи с неуплатой земельного налога было выставлено требование № 54324 по состоянию на 26.10.2021г., которым ФИО1 было предложено погасить задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 93 рубля, а также начисленные пени в размере 5,28 рублей, в срок до 20.12.2021г.

Направление, как налоговых уведомлений, так и требований, подтверждается представленными скриншотами из личного кабинета АИС Налог-3 ПРОМ с указанием даты вручения требований.

Указанные требования оставлены без исполнения.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано выше, срок исполнения требования № 19378 установлен до 19.03.2019г., требования № 24591 до 27.07.2020г., требования № 46796 до 12.10.2020г., требования № 54324 до 20.12.2021г.

По всем указанным требованиям сумма задолженности не превысила 3000 рублей, следовательно, согласно положениям ст. 48 НК РФ сли в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Срок обращения с требованиями должен исчисляться по следующей схеме 19.03.2019 (срок уплаты по самому раннему требованию + 3 года + 6 месяцев. Крайний день для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 18.08.2022 г.

Налоговый орган обратился в мировой суд 18.08.2022 г.

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области 25.08.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1749/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам.

Определением того же мирового судьи от 14.09.2022г. судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 26.01.2023, то есть в течение шести месяцев с 14.09.2022г.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Разрешая требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 2340 рублей, суд приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления 11.02.2020 сентября 2017 года N 90805971 налоговым органом исчислен к уплате земельный налог за 2016 год, данном случае крайний срок направления налогового уведомления приходился на 31.12.2019 года, однако налоговый орган выставил налоговое уведомление с нарушением срока.

Следовательно, в части взыскания налога за 2016 год в размере 2340 руб. и пени 8, 15 руб. административный иск удовлетворению не подлежит.

Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области недоимку по земельному налогу: за 2015 год в размере 31 руб., пени в сумме 0,50 руб. (с 04.12.2018 по 04.02.2019), за 2016 год в размере 31 руб., пени в сумме 0,50 руб. (с 04.12.2018 по 04.02.2019), за 2017 год в размере 31 руб., пени в сумме 1,76 руб. (с 02.12.2020 по 25.10.2021), за 2018 год в размере 31 руб., пени в сумме 1,76 руб. (с 02.12.2020 по 25.10.2021), за 2019 год в размере 31 руб., пени в сумме 1,76 руб. (с 02.12.2020 по 25.10.2021), пени за 2016 год в сумме 7,68 руб. (с 04.12.2018 по 26.08.2020), пени за 2016 год в сумме 32,08 руб. (с 13.05.2020 по 26.08.2020) а всего взыскать 201 (двести один рубль) 04 коп.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 июня 2023 года.

Судья /подпись/ Е.А. Чиркова

Решение суда не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья