Решение по делу № 2А-113/2025 от 16.01.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №2а-113/2025

УИД 58RS0008-01-2024-005092-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2025 года город Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Марасакиной Ю.В.

при секретаре Бабковой Л.Е.

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.10.2007 г. по 07.09.2018 г. (ОГРНИП <***>). Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). Поскольку ФИО2 с 07.09.2018 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с 07.09.2018 г. и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО2 не исчисляются. Обязательства по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 01.01.2017 г. по 07.09.2018 г. составили: за расчетный период 2017 года: на ОПС (срок уплаты 09.01.2018 г.) – 23 400,00 руб.; на ОМС (срок уплаты 09.01.2018 г.) – 4 590,00 руб.; за расчетный период с 01.01.2018 г. по 07.09.2018 г.: на ОПС (срок уплаты 24.09.2018 г.) – 26545/12*8+26545/12/30*7=18212,82 руб.; на ОМС (срок уплаты 24.09.2018 г.) – 5840/12*8+5840/12/30*7=4006,89 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов в фиксированном размере налогоплательщику в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены: требование №472646 (по состоянию на 22.01.2018 г., по сроку исполнения до 09.02.2018г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: ОПС за 2017 год в сумме 23 400,00 руб.; ОМС за 2017 год в сумме 4 590,00 руб.; пени в сумме 72,54 руб., начисленные за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год; пени в сумме 14,23 руб., начисленные за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год. Основной долг по требованию №472646 от 22.01.2018 г. взыскивался в постановлении о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ от 06.04.2018 г. № 58090019007; требование №480462 (по состоянию на 27.09.2018 г., по сроку исполнения до 17.10.2018 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: ОПС за 2018 года в сумме 18 212,82 руб.; ОМС за 2018 год в сумме 4 006,89 руб.; пени в сумме 1 419,49 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 21.09.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.; пени в сумме 278,56 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 21.09.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб. Основной долг по требованию №480462 от 27.09.2018 г. взыскивался в судебном приказе от 30.07.2019 г. № 2а-2525/2019, который отменен определением об отмене судебного приказа 22.04.2024 г. Требование №12494 (по состоянию на 26.11.2018 г., по сроку исполнения до 14.12.2018 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 7495,20 руб.; ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 21 114,59 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14,99 руб.; пени по ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 65 274,85 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 5 086,16 руб.; пени по ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 9 717,61 руб.; пени в сумме 390,05 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную оплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.; пени в сумме 76,58 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.; пени в сумме 286,17 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 18 212,82 руб.; пени в сумме 63,10 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 006,89 руб. Основной долг по требованию от 26.11.2018 г. №12494 был списан в соответствии с решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням от 26.08.2020 г. № 813. В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления в адрес налогоплательщика требования №472646 от 22.01.2018 г. истек 22.01.2023 г., требования №480462 от 27.09.2018 г. истек 27.09.2023 г., требования №12494 от 26.11.2018 г. истек 26.11.2023 г. В установленный срок налогоплательщиком требования не исполнены. Мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы 30.07.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженности в сумме 133 422,12 руб. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2024 года. На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 24 729,98 руб., в том числе: ОПС за 2018 год в сумме 18 212,82 руб.; ОМС за 2018 год в сумме 4 006,89 руб.; пени в сумме 1 806,62 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.; пени в сумме 354,38 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.; пени в сумме 286,17 руб., начисленные в период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 18 212,82 руб.; пени в сумме 63,10 руб., начисленные в период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 006,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования в полном объёме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, дополнительно пояснив, что административный ответчик в период с 03.10.2007г. по 07.09.2018г. являлась индивидуальным предпринимателем, ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18212,82 руб. (согласно расчету:26545/12х(8мес.7дней)) и на обязательное медицинское страхование (согласно расчету:5840/12х(8мес.7дней) за 2018г. (за период с 01.01.2018г. по 07.09.2018г.). Кроме заявленных ОПС и ОМС за 2018г. ко взысканию заявлены пени, начисленные на указанные взносы за 2017г. (недоимка взыскана постановлениями налогового органа в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ от 06.04.2018г., которые исполнены 25.12.2019г.) и за 2018г. В настоящее время указанная задолженность со стороны административного ответчика не погашена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд не признал явку административного ответчика обязательной, в связи с чем, полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы настоящего гражданского дела, материалы административного дела №2А-2525/2019, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г.Пензы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели (п.1 ст. 419 НК РФ).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 03.10.2007 г. по 07.09.2018 г.

07.09.2018 г. ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ и №250-ФЗ с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговому органу.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (ч.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.5 ст.430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьей 430 НК РФ определены размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет:

за расчетный период 2017 года:

- на ОПС (срок уплаты 09.01.2018 г.) – 23 400,00 руб.;

- на ОМС (срок уплаты 09.01.2018 г.) – 4 590,00 руб.;

2) за расчетный период с 01.01.2018 г. по 07.09.2018 г.:

- на ОПС (срок уплаты 24.09.2018 г.) – 26545/12*8+26545/12/30*7=18212,82 руб.;

- на ОМС (срок уплаты 24.09.2018 г.) – 5840/12*8+5840/12/30*7=4006,89 руб.

В связи с неуплатой страховых платежей в установленный срок, на основании п.2 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено требование:

Требование № 472646 (по состоянию на 22.01.2018 г., по сроку исполнения до 09.02.2018г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- ОПС за 2017 год в сумме 23 400,00 руб.;

- ОМС за 2017 год в сумме 4 590,00 руб.;

- пени в сумме 72,54 руб., начисленные за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год;

- пени в сумме 14,23 руб., начисленные за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления в адрес налогоплательщика требования №472646 от 22.01.2018 г. истек 22.01.2023 г.

Основной долг по требованию №472646 от 22.01.2018 г. взыскивался в постановлении о взыскании за счет имущества налогоплательщика в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ от 06.04.2018 г. № 58090019007.

Требование №480462 (по состоянию на 27.09.2018 г., по сроку исполнения до 17.10.2018 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- ОПС за 2018 год в сумме 18 212,82 руб.;

- ОМС за 2018 год в сумме 4 006,89 руб.;

- пени в сумме 1 419,49 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 21.09.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.;

- пени в сумме 278,56 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 21.09.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления в адрес налогоплательщика требования №480462 от 27.09.2018 г. истек 27.09.2023 г.

Основной долг по требованию №480462 от 27.09.2018 г. взыскивался в судебном приказе от 30.07.2019 г. № 2а-2525/2019, который отменен определением об отмене судебного приказа 22.04.2024 г.

Требование №12494 (по состоянию на 26.11.2018 г., по сроку исполнения до 14.12.2018 г.), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 7495,20 руб.;

- ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 21 114,59 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 14,99 руб.;

- пени по ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 65 274,85 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 5 086,16 руб.;

- пени по ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 9 717,61 руб.;

- пени в сумме 390,05 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную оплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.;

- пени в сумме 76,58 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.;

- пени в сумме 286,17 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 18 212,82 руб.;

- пени в сумме 63,10 руб., начисленные в период с 22.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 006,89 руб.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 N ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения» срок хранения доказательства направления в адрес налогоплательщика требования №12494 от 26.11.2018 г. истек 26.11.2023 г.

В соответствии с пп.4.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения, принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Основной долг по требованию от 26.11.2018 г. №12494 был списан в соответствии с решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням от 26.08.2020 г. № 813.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45, п.2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Представителем административного истца представлен расчет по пени, согласно которому: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) составляют:

недоимка за 2017 год: сумма недоимки - 23400 руб., период с 17.01.2018 г. по 11.02.2018 г., количество дней - 26, ставка рефинансирования - 7,75, сумма пени 155,95 руб.; сумма недоимки - 23400 руб., период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г., количество дней - 42, ставка рефинансирования - 7,5, сумма пени 245,70 руб.; сумма недоимки - 23400 руб., период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г., количество дней - 175, ставка рефинансирования - 7,25, сумма пени 989,62 руб.; сумма недоимки - 23400 руб., период с 17.09.2018 г. по 26.11.2018 г., количество дней - 71, ставка рефинансирования - 7,5, сумма пени 415,35 руб., всего 1806,62 руб.;

недоимка за 2018 год: сумма недоимки – 18212,82 руб., период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г., количество дней – 63, ставка рефинансирования 7,5, сумма пени 286,17 руб.

Итого пени за период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. в размере 2092,79 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, составляют:

недоимка за 2017 год: сумма недоимки - 4590 руб., период с 17.01.2018 г. по 11.02.2018 г., количество дней - 26, ставка рефинансирования - 7,75, сумма пени 30,59 руб.; сумма недоимки - 4590 руб., период с 12.02.2018 г. по 25.03.2018 г., количество дней - 42, ставка рефинансирования - 7,5, сумма пени 48,20 руб.; сумма недоимки - 4590 руб., период с 26.03.2018 г. по 16.09.2018 г., количество дней - 175, ставка рефинансирования - 7,25, сумма пени 194,12 руб.; сумма недоимки - 4590 руб., период с 17.09.2018 г. по 26.11.2018 г., количество дней - 71, ставка рефинансирования - 7,5, сумма пени 81,47 руб., всего 354,38 руб.;

недоимка за 2018 год: сумма недоимки – 4006,89 руб., период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г., количество дней – 63, ставка рефинансирования 7,5, сумма пени 63,10 руб.

Итого пени за период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. в размере 417,48 руб.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и взносов, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов и налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО2 требований об уплате налога и пени, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога и пени в рамках приказного производства.

30.07.2019 г. мировым судьей судебного участка №7 Ленинского района г. Пензыбыл вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по страховым взносам в размере 133422,12 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.04.2024г.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок22.10.2024г. (согласно входящему штампу на исковом заявлении).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогамудовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в размере 24 729,98 руб., в том числе:

- ОПС за 2018 год в сумме 18 212,82 руб.;

- ОМС за 2018 год в сумме 4 006,89 руб.;

- пени в сумме 1 806,62 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23 400,00 руб.;

- пени в сумме 354,38 руб., начисленные в период с 17.01.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4 590,00 руб.;

- пени в сумме 286,17 руб., начисленные в период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОПС за 2018 год на сумму недоимки 18 212,82 руб.;

- пени в сумме 63,10 руб., начисленные в период с 25.09.2018 г. по 26.11.2018 г. за несвоевременную уплату по ОМС за 2018 год на сумму недоимки 4 006,89 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Пенза в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 22 января 2025 года.

Судья Марасакина Ю.В.