Решение по делу № 2А-2167/2023 от 04.05.2023 - о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-2167/2023

25RS0029-01-2023-000991-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 04 мая 2023г.

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Чечель К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в обоснование которых указал, что ФИО1 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику был начислен транспортный налог по объектам за 2018г. в размере 3960 руб., за 2019г. – 3960 руб., налог на имущество за 2016г. в размере 127 руб., за 2018г. – 141 руб., за 2019г. – 145 руб. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в размере 86,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., за 2019г. в размере 111,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016г. в размере 2,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., за 2018г. в размере 7,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., за 2019г. в размере, 4,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. Кроме того, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, в период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. ответчик был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГг. полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы из Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в Федеральную налоговую службу. Ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, за 2018-2019гг. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком страховые взносы уплачены в полном объеме не были, на сумму недоимки, начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4155,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2018 год в сумме 4713,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2019 год в сумме 2670,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2020 год в сумме 1171,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2017 год в сумме 815,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2018 год в сумме 1096,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2019 год в сумме 626,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; за 2020 год в сумме 229,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. Должнику были направлены требования с предложением добровольного исполнения. Однако до настоящего времени данные требования не исполнены. Просил суд взыскать с ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГ), пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии; а также пени по транспортному налогу, в общей сумме 15691,09 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, считает административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Как установлено пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ), налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГг. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГг.

Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество, на него зарегистрировано:

- с ДД.ММ.ГГг. транспортное средство - автомобиль «Тойота Харриер», государственный регистрационный знак <***>.

- с ДД.ММ.ГГг. квартира, расположенная по адресу: Приморский край, г.Уссурийск, XXXX.

Административному ответчику были начислены: транспортный налог за 2018г. в сумме 3960 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГг., транспортный налог за 2019г. в сумме 3960 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГг.; налог на имущество за 2016г. в сумме 127 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГг.; налог на имущество за 2018г. – 141 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГг.; налог на имущество за 2019г. – 145 руб. по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГг.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. №243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2017г. полномочия по администрированию определенных видов страховых взносов переданы из Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в Федеральную налоговую службу.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией административному ответчику начислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисленные в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период начиная с ДД.ММ.ГГ), налог в размере 23400 руб. за 2017г., налог в размере 26545 руб. за 2018г.; налог в размере 29354 руб. за 2019г., налог в размере 31052,39 руб. за 2020г.; и суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГ, налог в размере 4590 руб. за 2017г., налог в размере 5840 руб. за 2018г., налог в размере 6884 руб. за 2019г., налог в размере 8063,59 руб. за 2020г.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов в установленные законодательством сроки налоговым органом начисляются пени.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком транспортный налог, налог на имущество и страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки, начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в размере 86,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 111,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016г. в размере 2,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. в размере 7,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г. в размере, 4,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4155,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 4713,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 2670,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 1171,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2017 год в сумме 815,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2018 год в сумме 1096,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2019 год в сумме 626,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2020 год в сумме 229,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., а всего 15691,09 руб.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требования на их уплату, однако по настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГг. мировым судьей судебного участка №64 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России XXXX по Приморскому краю пени по страховым взносам, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, который определением от ДД.ММ.ГГг. отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГг. начальник Межрайонной ИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Факт задолженности административного ответчика по оплате вышеуказанных налогов и пени в сумме, указанной административным истцом, нашел свое подтверждение на основании предоставленных документов.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен и признан правильным.

Согласно части 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 32 Налогового Кодекса Российской Федерации указаны обязанности налоговых органов представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа. Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам передается (направляется) указанному лицу (его представителю) в течение пяти дней, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления налога, направления уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в размере 86,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 111,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. в размере 7,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г. в размере, 4,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4155,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 4713,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 2670,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 1171,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2017 год в сумме 815,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2018 год в сумме 1096,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2019 год в сумме 626,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2020 год в сумме 229,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., подлежат удовлетворению, оснований для отказа в удовлетворении требований административного истца в указанной части административного иска не имеется.

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016г. в размере 2,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Согласно материалам административного дела в 2016 году в адрес административного ответчика направлено уведомление XXXX от ДД.ММ.ГГг. о необходимости уплаты налога на имущество за 2016г. в срок не позднее ДД.ММ.ГГг.

При этом, доказательств того, что со стороны административного истца, как налогового органа, перед обращением с административным иском в суд исполнена предусмотренная законом обязанность направления требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. по месту регистрации административного ответчика, не представлено, а потому суд приходит к выводу о том, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора в указанной части иска.

Обратное материалы дела не содержат и сторонами не доказано.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: г.Уссурийск, XXXX, в доход бюджета задолженность:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018г. в размере 86,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019г. в размере 111,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018г. в размере 7,79 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019г. в размере, 4,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 4155,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в сумме 4713,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 2670,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 1171,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2017 год в сумме 815,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2018 год в сумме 1096,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2019 год в сумме 626,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2020 год в сумме 229,74 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., а всего 15688,29 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 627,53 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Уссурийский районный суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2023г.

Судья Н.В. Онищук